【正文】 制造生管部或者制造部產(chǎn)品生產(chǎn)、生產(chǎn)管理生產(chǎn)成本－直接材料生產(chǎn)成本－直接人工制造企業(yè)組織架構(gòu)、職能分工產(chǎn)品相關(guān)相關(guān)部門職能科目/費(fèi)用類別 四、PR非PO和合同的采購送貨單；指定專人驗(yàn)收；如一次領(lǐng)用需使用部門簽收PR、送貨單、發(fā)票(Invoice)、委托付款入制造費(fèi)用－機(jī)物料消耗、其他費(fèi)用科目合同購買資產(chǎn)、工程施工、租賃、勞務(wù)、加工等送貨單；專門的驗(yàn)收資料合同、送貨單、驗(yàn)收資料、發(fā)票、委托付款入固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等表4還有更多文件資料可以加群下載和交流： 164177932解決方案：采購開發(fā)去商場臨時(shí)特采一批零件，數(shù)量10萬個(gè)，不含稅價(jià)格15000元。7.銷售出庫銷貨單借：應(yīng)收賬款——客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入結(jié)轉(zhuǎn)人工制費(fèi)分?jǐn)偙斫瑁荷a(chǎn)成本——直接人工借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬貸：制造費(fèi)用——結(jié)轉(zhuǎn)貸：應(yīng)付賬款——一次性供應(yīng)商下外購PO，采購入庫采購入庫單借：原材料對沖法的單據(jù)和分錄業(yè)務(wù)單據(jù)分錄針對這種可能是某一兩個(gè)月會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)，去做客供法處理是非常繁瑣的。應(yīng)收款結(jié)算（客供料）應(yīng)收和應(yīng)付沖銷無需沖銷成品品號、BOM、工藝不需要需要物料及價(jià)值我司品號管理，有值客供料品號管理，無值（2）、申請客供材料品號，變更成品編碼（因?yàn)樵瓉淼某善肪幋a是使用自購的激光頭，現(xiàn)該零單價(jià)的客供料，則不能再使用之前的成品編碼）和BOM，銷售報(bào)價(jià)不含客供料價(jià)值。案例2：客戶做了回供應(yīng)商業(yè)務(wù)背景：因激光頭供應(yīng)緊張，客戶卻能從市場上搶到資源；市場部與客戶溝通后，客戶提供激光頭給我們?yōu)槠渖a(chǎn)DVD機(jī)芯。但轉(zhuǎn)內(nèi)銷的倉庫長期會(huì)積累很大的外購料的正數(shù)和內(nèi)購料的負(fù)數(shù)。內(nèi)銷成品入庫改制入庫單借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)內(nèi)銷關(guān)稅/增值稅完稅憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅借：制造費(fèi)用——海關(guān)代征關(guān)稅貸：銀行存款貸：原材料領(lǐng)用保稅料待轉(zhuǎn)內(nèi)購成本中心領(lǐng)料借：制造費(fèi)用—轉(zhuǎn)內(nèi)銷貸：庫存商品改制領(lǐng)用成品改制領(lǐng)料單借：生產(chǎn)成本 下面將業(yè)務(wù)對應(yīng)的單據(jù)和分錄列出來：業(yè)務(wù)單據(jù)分錄我們先看看思路——倒推：沒有內(nèi)購套料——我們需要用外購套料去辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷的手續(xù)——沒有外購套料我們可以從外銷成品中退料——倉庫沒有外銷成品需要做借出成品的歸還。困境：倉庫無內(nèi)銷成品，無內(nèi)購材料，也無外購的保稅材料。三、最終的數(shù)據(jù)加工——?dú)w集、分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)語言，最終的成本核算就是水到渠成的事情了。從廠長、財(cái)務(wù)經(jīng)理的視角出發(fā)，高屋建瓴才能保證你有管理者的思維去思考問題。成本只是一個(gè)業(yè)務(wù)反映的結(jié)果，我們需要花大力氣去了解過程、跟蹤過程。5.特殊業(yè)務(wù)最終的目的是為了生產(chǎn)滿足交貨，實(shí)現(xiàn)利潤。特殊業(yè)務(wù)無非是某個(gè)地方和正常業(yè)務(wù)有所區(qū)別，我們用最接近的業(yè)務(wù)去比較，在選擇處理方法上往最接近的業(yè)務(wù)的處理方式去“靠”、去“套”。4.如何才能做好成本核算、分析？了解廠長了解的那些后，一周時(shí)間就可以做成本會(huì)計(jì)了；而當(dāng)你熟悉業(yè)務(wù)、結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控設(shè)置的系統(tǒng)，將能給我們核算提供最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)資料，我們進(jìn)行歸集、分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)，得到的成本、費(fèi)用數(shù)據(jù)，就是后續(xù)做成本分析的素材。這里必需先教給成本會(huì)計(jì)的一個(gè)（當(dāng)廠長的）作業(yè)：拿到這個(gè)企業(yè)的組織架構(gòu)——了解各個(gè)部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容——用單據(jù)把這些業(yè)務(wù)裝起來（這里涉及了企業(yè)的內(nèi)控）然后成本會(huì)計(jì)自己去寫好作業(yè)：用財(cái)務(wù)軟件或者賬（手工賬也是一個(gè)道理）把單據(jù)轉(zhuǎn)為會(huì)計(jì)科目（這里涉及了往來項(xiàng)目設(shè)置、資產(chǎn)管理【固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用】、工資薪酬和工時(shí)統(tǒng)計(jì)、其他項(xiàng)目管理——如核算到人、項(xiàng)目等。熟悉了業(yè)務(wù)、熟悉系統(tǒng)、結(jié)合內(nèi)控再考慮將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為單據(jù)、數(shù)據(jù)，對會(huì)計(jì)來說，后續(xù)核算就簡單了，而熟悉上述前提內(nèi)容，三年未必夠，因?yàn)椴辉诠S“混上”三年的人，不了解生產(chǎn)全過程的人，不可能當(dāng)上廠長吧；成本會(huì)計(jì)和廠長的區(qū)別是：廠長在現(xiàn)場指揮實(shí)際生產(chǎn)，會(huì)計(jì)在屋里指揮“紙上”的生產(chǎn)，因?yàn)槌杀竞怂憔褪巧a(chǎn)過程的貨幣化反映呀。熟悉工廠的管理、熟悉產(chǎn)品、熟悉工藝、熟悉費(fèi)用構(gòu)成、了解成本習(xí)性，這些是廠長的優(yōu)勢，而對廠長來說，只要知道料工費(fèi)如何在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分，也就是做一道小學(xué)的數(shù)學(xué)題，換言之，在上一節(jié)的業(yè)務(wù)——單據(jù)數(shù)據(jù)——會(huì)計(jì)憑證。 下載和交流2.如果正向和反向你推不出來或有遺漏，那你就不具備干好成本會(huì)計(jì)的根基。抓不住單據(jù)，就算不出成本。我做了十幾年大型工業(yè)成本核算相關(guān)工作就堅(jiān)持如下一條：堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算原則的前提下根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)、使用的系統(tǒng)和自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行靈活處理。1.一、歸納一下宏觀方面對成本會(huì)計(jì)的的基本面要求：對企業(yè)經(jīng)營鏈條相關(guān)業(yè)務(wù)流程了如指掌：采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售、稅務(wù)、海關(guān)事務(wù)等；掌握上述有關(guān)業(yè)務(wù)理論知識、成本核算與控制專業(yè)知識和軟件應(yīng)用：熟悉軟件，能結(jié)合內(nèi)控系統(tǒng)規(guī)范業(yè)務(wù)操作；具備良好的專業(yè)知識和溝通力。公開一個(gè)優(yōu)秀的制造業(yè)成本會(huì)計(jì)的實(shí)戰(zhàn)案例(一） 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)，特別是大型機(jī)械制造業(yè)會(huì)計(jì)最困惑的是成本核算，成本核算真那么難嗎？一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成本核算需要多久？如何才能做好成本核算、分析？如何才能輕松自如地處理好工業(yè)企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)？結(jié)合本人多年實(shí)踐和理論研究，整理歸納如下詳細(xì)心得（不講理論只談實(shí)務(wù)）供初學(xué)者學(xué)習(xí)及同行交流：如何才能做好成本核算、分析成本核算真那么難嗎是靈活不是難：成本是會(huì)計(jì)各個(gè)崗位中最靈活的，因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)、系統(tǒng)和個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)不同，處理起來又那么靈活，所以在不了解成本核算的人看來成本很難。業(yè)務(wù)部門的活動(dòng)——單據(jù)——會(huì)計(jì)語言（業(yè)務(wù)——單據(jù)數(shù)據(jù)——會(huì)計(jì)憑證），將業(yè)務(wù)裝進(jìn)單據(jù)，將單據(jù)變成會(huì)計(jì)語言，是成本會(huì)計(jì)的精髓。想干好成本會(huì)計(jì)嗎，那就內(nèi)心先整理好業(yè)務(wù)流程，把每個(gè)節(jié)點(diǎn)掛上單據(jù)吧；然后反過來把每個(gè)單據(jù)掛上節(jié)點(diǎn)（即為何要有單據(jù)跟隨搞清楚），反述一下流程。圖表1還有更多文件資料可以加群： 164177932學(xué)會(huì)成本核算要多久要教會(huì)一個(gè)廠長做成本，一天時(shí)間就可以了；而要教會(huì)一個(gè)會(huì)計(jì)做成本，可能需要一到三年時(shí)間。會(huì)計(jì)大多對成本核算的計(jì)算比較了解，但對工廠的業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制甚至流程都不是非常了解。從某種意義上講：優(yōu)秀的成本會(huì)計(jì)必須具備一廠之長的素質(zhì)。3.換句話說，你的核算做得好，分析只是對數(shù)據(jù)的還原而已，至于從數(shù)據(jù)中提煉管理層所需的信息并不是難事——總結(jié)起來：數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)是分析的前提條件；業(yè)務(wù)單據(jù)的設(shè)置是關(guān)鍵；部門設(shè)置和分?jǐn)傄罁?jù)的合理選擇是核算結(jié)果準(zhǔn)確合理的保障。如何才能處理好企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)？所謂的特殊業(yè)務(wù)，都是為我們正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)服務(wù)的。那特殊業(yè)務(wù)都能迎刃而解。所以我們對特殊業(yè)務(wù)首先要思考的是：對庫存及計(jì)價(jià)是否有影響？對成本費(fèi)用是否有影響？對往來款項(xiàng)是否有影響？對利潤是否有影響？對稅負(fù)是否有影響？是否對審計(jì)有影響？如何才能成為優(yōu)秀成本會(huì)計(jì)？二、前面提到，我們需要先了解一個(gè)工廠的業(yè)務(wù)，特別是研發(fā)、采購、倉儲、生產(chǎn)、費(fèi)用、銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)。然后再考慮如何將實(shí)際業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)（單據(jù)、表格）的過程。換言之：不想當(dāng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或廠長的成本會(huì)計(jì)，不可能成為優(yōu)秀的成本會(huì)計(jì)，你要跳出自己成本會(huì)計(jì)小圈子。案例案例1：成品變換事由：外銷產(chǎn)品借出200PCS供客戶測試，現(xiàn)客戶急需內(nèi)銷產(chǎn)品200PCS。最費(fèi)錢的解決方案：出外銷，然后一般貿(mào)易進(jìn)口給客戶，但成品關(guān)稅比材料關(guān)稅高出很多。表2上面我們用推理的方法將環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)進(jìn)行了分析，而業(yè)務(wù)操作則要和分析的思路相反，然后我們將流程圖畫出來：表3還有更多文件資料可以加群下載和交流： 164177932成品歸還成品歸還單無改制退保稅料改制退料單借：原材料，貸：生產(chǎn)成本直接材料辦理批準(zhǔn)證后退內(nèi)購成本中心退料借：原材料貸：制造費(fèi)用—轉(zhuǎn)內(nèi)銷工單領(lǐng)用內(nèi)購料改制領(lǐng)料單借：生產(chǎn)成本——直接材料貸：原材料注：上述的成本中心領(lǐng)退料可以用調(diào)撥單來處理。6.處理方案：（1）、維護(hù)新的供應(yīng)商編碼和名稱（即客戶名稱）和采購的報(bào)價(jià)【如果有一次性供應(yīng)商，可以考慮用一次性供應(yīng)商維護(hù)采購報(bào)價(jià)信息】，客供光頭交做正常的報(bào)關(guān)進(jìn)口；掛該供應(yīng)商的應(yīng)付款，在成品銷售后確認(rèn)客戶應(yīng)收款，再將應(yīng)付激光頭的應(yīng)付款項(xiàng)和成品的應(yīng)收賬款沖銷。參考對照表：具體事項(xiàng)或影響對沖法客供法是否要掛應(yīng)付材料款是否報(bào)價(jià)是否含客供料含不含對使用了軟件核算的公司來說，采用客供法核算，需要重新編成品編碼，設(shè)BOM，維護(hù)工藝路線，工作量是很大的?？梢詢?yōu)先考慮對沖法。維護(hù)供應(yīng)商報(bào)價(jià)報(bào)價(jià)信息無生產(chǎn)訂單下達(dá)、領(lǐng)料新規(guī)領(lǐng)料單借：生產(chǎn)成本——直接材料貸：原材料成品入庫成品入庫單借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本——結(jié)轉(zhuǎn)沖銷材料款收款憑證借：應(yīng)付賬款——一次性供應(yīng)商貸：應(yīng)收賬款——客戶案例3：急料采購化繁為簡事由：生產(chǎn)線生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)某個(gè)指定供應(yīng)商的物料問題嚴(yán)重，完全無法使用，而出貨特急，市場上存在標(biāo)準(zhǔn)件。要求：生產(chǎn)線希望能盡快領(lǐng)料，采購開發(fā)不希望采購的費(fèi)用掛在本部門。 在這里我們對幾種采購方式做一點(diǎn)補(bǔ)充說明：分類適用業(yè)務(wù)收貨管理付款申請資料(四單統(tǒng)一)賬務(wù)處理PO材料采購或外協(xié)加工送貨單；系統(tǒng)做收貨單；登記物資收付卡PO、送貨單、發(fā)票(Invoice)、委托付款入原材料；生產(chǎn)成本－加工費(fèi)PR采購的一般是報(bào)賬的時(shí)候直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，下面我們看看PR采購的流程：表5從我們對業(yè)務(wù)的分析思路中我們可以畫出一下流程圖：表6還有更多文件資料可以加群下載和交流： 164177932制造企業(yè)相關(guān)概念介紹8.研發(fā)技術(shù)部或者研發(fā)部產(chǎn)品研發(fā)、改進(jìn)，提供BOM研發(fā)支出輔助生產(chǎn)部門采購開發(fā)、采購部、生技部、質(zhì)量部等尋找供應(yīng)商、詢報(bào)價(jià)，材料采購、貨款支付，品質(zhì)管理，技術(shù)指導(dǎo)等等生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用以上只是針對和產(chǎn)品相關(guān)的主要的部門，并不是完整的實(shí)體企業(yè)所有的組織架構(gòu)。在這里我們?yōu)榱藢}庫的功能凸顯出來，所以將倉庫單列了。BOM（產(chǎn)品物料清單）首先我和大家說明一點(diǎn)，讓我寫一段文字告訴大家BOM如何重要，如何去管理好BOM，如何去做好后續(xù)的BOM變更和備案（外銷需要）。所以我在列一個(gè)單階的BOM后，再引述一段專家的論述，以后大家在上系統(tǒng)或者向其他部門提要求的時(shí)候，也可借助專家的力量嘛。還有更多文件資料可以加群下載和交流： 164177932Of簡稱BOM）是詳細(xì)記錄一個(gè)項(xiàng)目所用到的所有下階材料及相關(guān)屬性，亦即，母件與所有子件的從屬關(guān)系、。在所有數(shù)據(jù)中，物料清單的影響面最大，對它的準(zhǔn)確性要求也相當(dāng)高。因此，也有這種說法，BOM不僅是一種技術(shù)文件，還是一種管理文件，是聯(lián)系與溝通各部門的紐帶，企業(yè)各個(gè)部門都要用到BOM表。所以說，要使ERP運(yùn)行好，必須要求企業(yè)有一套健全、成熟的機(jī)制，來對BOM建立、更改進(jìn)行維護(hù)，從另一個(gè)角度說，對BOM表更改進(jìn)行良好的管理，比對BOM建檔管理還得重要，因?yàn)樗且粋€(gè)動(dòng)態(tài)的管理。ERP方法的管理對象主要是制造業(yè)有相關(guān)需求的物料，因此產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫中應(yīng)包含的基本內(nèi)容為物品主檔(Item)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)清單(BOM)。BOM的建立，尤其是新產(chǎn)品BOM的及時(shí)錄入就成為制約ERP成功運(yùn)行的瓶頸。物料編碼體系建立。制定的編碼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備標(biāo)識的唯一性、分類功能、排序功能和特定含義。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作。而數(shù)據(jù)一致性的工作是難以避免的。通常出現(xiàn)的問題有:3)有專家說:：“BOM表不僅是一種技術(shù)文件，更重要的是它是一種管理文件。一個(gè)同樣的產(chǎn)品，可能在不能公司就有不同的BOM，可能就有不同BOM表的層次。因此，在制定BOM前，必須綜合公司生產(chǎn)、物控、工藝各方面的特點(diǎn)和意見，確定BOM表的結(jié)構(gòu)層次，并制定相應(yīng)的文檔作為整個(gè)BOM建檔工作的指南。明確建立和維護(hù)各類數(shù)據(jù)的責(zé)任單位各設(shè)計(jì)部門直接通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輸入BOM數(shù)據(jù)，做到設(shè)計(jì)完成多少，ERP系統(tǒng)可享用多少。建立BOM的工作流程管理規(guī)范公司必須制定建立BOM表制作流程，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的工作量。首先選擇批量生產(chǎn)的、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)比較好的產(chǎn)品上馬管理，然后再擴(kuò)展到單件小批產(chǎn)品的管理。（2）由粗到細(xì)的管理。有了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)后，先整理比較粗的工藝數(shù)據(jù)進(jìn)行粗放管理，即一開始只管到零件的投入/產(chǎn)出，這樣對保證產(chǎn)品的配套已經(jīng)起到一定作用。細(xì)化對車間的分工序作業(yè)計(jì)劃管理與控制。三、制作BOM表要求ERP系統(tǒng)本身是一個(gè)計(jì)劃系統(tǒng)，而BOM表是這個(gè)計(jì)劃系統(tǒng)的框架，BOM表制作質(zhì)量直接決定ERP系統(tǒng)運(yùn)行的質(zhì)量。因?yàn)楫a(chǎn)品BOM表，就不可能計(jì)算出采購需求計(jì)劃和制造計(jì)劃，也不可能進(jìn)行套料控制；及時(shí)率