【正文】 0 日（會計年度末）負(fù)債狀況如下： a， 長期負(fù)債總額為 $100000000，其中包括每年有 $10000000的分期付款 ,負(fù)債的利率為 7%, 大量管理資料下載 大量管理資料下載 利息在每年 12 月 31 日支付。 The Home Depot 公司就是這樣披露或有負(fù)債的（看資產(chǎn)負(fù)債表第 15 行）。投資者需要這些資料正確地估價總公司的股票價值，債權(quán)人會因為 The Home Depot公司一項巨額或有負(fù)債而提高貸款利率。但是，如果法院的判決有利于起訴人，則該公司將產(chǎn)生一向?qū)嶋H負(fù) 債。 第二種類型的或有負(fù)債是由于訴訟案件而造成的，訴訟稱 The Home Depot 公司有不正當(dāng)行為，并通過法院要求 The Home Depot 公司進(jìn)行賠償。信用證是銀行金融工具，當(dāng)另 一個公司用船將資產(chǎn)發(fā)運(yùn)給 The Home Depot 公司時，The Home Depot 公司將信用證交給對方的開戶銀行。 2， 公司在正常經(jīng)營過程中發(fā)生訴訟案件，管理者認(rèn)為，這一訴訟案件對公司運(yùn)營結(jié)果或財務(wù)狀況不會造成實質(zhì)性的影響。如果 Del Monte公司認(rèn)為可能發(fā)生的損失是未來的事，那么公司將不在報告中披露這項或有損失。 3， 那些遙遠(yuǎn)的，發(fā)生可能性不大的或有損失不需要反映在報表上，等到實際交易事項的發(fā)生使得或有損失狀況明朗化時再處理。財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（ FASB）規(guī)定對或有的損失（或費(fèi)用）以 及相關(guān)的債務(wù)的帳務(wù)處理規(guī)定如下： 1， 如果一項負(fù)債是一項很可能發(fā)生的損失，并且能合理的估計其金額，我們將其記錄為一項實際負(fù)債，擔(dān)保費(fèi)用就是一個例子。 請思考以下問題： Black amp。 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 股東權(quán)益 － 5800000＝－ 5800000＋ 0 Black amp。 如果 Black amp。 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 股東權(quán)益 － 費(fèi)用 0 ＝ 6000000 － 6000000 假如有缺陷的商品總額為 $5800000， Black amp。 Decker 公司證是有 2%到4%的產(chǎn)品有缺陷，則公司今年可估計將會有 3％的產(chǎn)品需要返修或更換。 Decker公司生產(chǎn)的產(chǎn)品在 The Home Depot,Wal—Mart 以及其他零售商店出售，取得提供擔(dān)保的銷售收入 $20xx00000?？墒枪驹阡N售時并不知道哪些產(chǎn)品是有缺陷的，正是由于擔(dān)保費(fèi)用的金額無法確定，公司才要對擔(dān)保費(fèi)用和相應(yīng)的擔(dān)保負(fù)債作出估計。 根據(jù)匹配原則的要求，無論擔(dān)保期為多長，公司在記錄銷售收入時要同時記錄擔(dān)保用（請復(fù)習(xí)第 109 頁第三章匹配原則）。 一 . 估計的應(yīng)付擔(dān)保費(fèi) 許多零售公司為他們的產(chǎn)品擔(dān)保并簽署擔(dān)保協(xié)議，擔(dān)保期可以確定為任意長的一段時間，對于一般消費(fèi)品來說通常 90 天或一年。因公司的不同，估計負(fù)債業(yè)各不相同。B 公司實現(xiàn)的收入增加，負(fù)債減少 年份 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 股東權(quán)益 ＋ 收入 20＊ 1 0 ＝－ 50 ＋ 50 20＊ 2 0 ＝－ 50 ＋ 50 大量管理資料下載 大量管理資料下載 20＊ 3 0 ＝－ 50 ＋ 50 Damp。B 公司的資產(chǎn)和負(fù)債以相等的金額增加，這里還沒有實現(xiàn)收入。B 公司收取委托人 $150 作為三年的預(yù)定費(fèi)用， Damp。B 公司收取現(xiàn)金實已發(fā)生提供未來服務(wù)的負(fù)債，這一負(fù)債叫作預(yù)收賬款（或未實現(xiàn)收益）。當(dāng)一家公司預(yù)先付款要求 Damp。 Bradstreet（ Damp。下面讓我們看一個例子。 ＊ 在表 8－ 1 中，雇員已授權(quán)公司代扣代繳應(yīng)付聯(lián)邦政府的稅款。（ FICA稅是雇員的 社會安全稅，這一稅金也隱含在雇員的工資支票中， FICA 是對聯(lián)邦保險貢獻(xiàn)行動的規(guī)定，它創(chuàng)造了社會安全稅），另外，還有一種醫(yī)療保險稅，這是預(yù)備為年老時提供醫(yī)療保障的。 工資費(fèi)用表示發(fā)給雇員的工薪總額（這個總額是在扣除稅和其他應(yīng)扣除項目之前的總額）下面有幾種工資負(fù)債： ＊ 應(yīng)付工資是雇員的凈工資額（實發(fā)工資）。 雇員的報酬有幾種不同的形式，一些雇員是每年或每月得到工資，一些雇員是按小時來計算工資，受雇銷售人員經(jīng)常按其銷售百分比獲得報酬，一些企業(yè)定期在工資之外發(fā)放獎金獎賞工作出色人員。 六 . 應(yīng)付工資 工資，也被稱為雇員的報酬，它是許多企業(yè)主要費(fèi)用。 與許多公司一樣， The Home Depot 公司在自己的資產(chǎn)負(fù)債表上披露了以下幾種預(yù)提費(fèi)用： 應(yīng)付工資和費(fèi)用（第 4 行） 其他應(yīng)計負(fù)債（第 6 行） 應(yīng)交稅金（第 7 行） 應(yīng)付工資和費(fèi)用是公司期末要支付給員工的工資費(fèi)用，這一賬戶還包括與薪金有關(guān)的負(fù)債，比如從雇員薪金中扣除的所得稅。預(yù)提費(fèi)用，通常是隨著時間的推移發(fā)生的，比如 The Home Depot公司要支付的長期負(fù)債的利息費(fèi)用。 五 . 預(yù)提費(fèi)用（預(yù)提負(fù)債） 預(yù)提費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但還沒有支付 的費(fèi)用。應(yīng)付利息是單獨(dú)為反映一種不同的負(fù)債――必須支付的利息而攝制的賬戶。 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債（第 8行）和長期負(fù)債（第 10 行）中，不包括相應(yīng)的應(yīng)付利息。 停下來，思考一下以下問題： 1， 1999年 1月 31 日， The Home Depot公司擁有的流動負(fù)債和長期負(fù)債總額是多少？ 2， 截止到會計年度末即 20xx 年 1 月 31日， The Home Depot公司要?dú)w還多少長期負(fù)債？公司計劃之下一年度歸還多少？ 答案： 1 該公司擁有的負(fù)債總額為 $1580000000 ($14000000+$1566000000) 。報表中在流動負(fù)債表總額（第 19 行）后披露了長期負(fù)債，它不包括一年內(nèi)到期的部分。一年內(nèi)到期的長期債務(wù)（也可稱為流動部分或本期到期部分）是一年內(nèi)必須償付資金的金額，每年末公司將重新分類記錄下一年將要到期的長期負(fù)債金額（將該部分長期債務(wù)轉(zhuǎn)入流動負(fù)債）。 這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)增加 $210000,負(fù)債增加 $10000,同時收入增加 $20xx00: 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 股東權(quán)益 ＋ 收入 大量管理資料下載 大量管理資料下載 210000＝ 10000 ＋ 20xx00 應(yīng)付銷售稅金存在時間非常短的負(fù)債 ,因為公司要在規(guī)定的時間間隔內(nèi)向政府繳納稅金。 三 . 應(yīng)付銷售稅金 除 Delaware,Montana,New Hampshire和 Oregon這幾個州外，美國的各個州都規(guī)定征收零售業(yè)的銷售稅，零售商向消費(fèi)者征收價外銷售稅金 .零售商負(fù)有代收州銷售稅金的義務(wù) .因此應(yīng)交銷售稅金是流動負(fù)債帳戶 .The HomeDepot公司 1999年 1月 31日 披露的銷售稅金是 $176000000,參看 359頁 公司資產(chǎn)負(fù)債表 第 5行 。 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 股東權(quán)益 － 費(fèi)用 － 8800 = － 8000 － 600 － 200 支付票據(jù)利息的現(xiàn)金必須將兩部分： （ 1） 上年 期末（ 12月 31日）計提的利息費(fèi)用。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋股東權(quán)益－費(fèi)用 0 ＝ 200 ＋ 0 － 200 20*1 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表將披露應(yīng)付票據(jù) $8000 和相關(guān)的應(yīng)付利息 $200。 二 . 短期應(yīng)付票據(jù) 大量管理資料下載 大量管理資料下載 短期應(yīng)付票據(jù)是一種常用的短期籌資方式，即一年內(nèi)應(yīng)償付的應(yīng)付票據(jù)，許多公司經(jīng)常發(fā)行短期票據(jù)借入現(xiàn)金，或者購買存貨，購置資產(chǎn)等。當(dāng)付款后電腦顯示應(yīng)付帳款和現(xiàn)金同時減少。 在購買存貨的交易中通常存在信用購買方式 。例如， The Home Depot 公司購買存貨發(fā)生一項應(yīng)付帳款，公司在 1999 年 1 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中披露存在 1586000000 美元的應(yīng)付帳。 一 . 應(yīng)付帳款 應(yīng)付賬款是指為購買產(chǎn)品和服務(wù)應(yīng)支付的款項。 第一節(jié) 確定金額的流動負(fù)債 流動負(fù)債是指公司要在一年或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) ，長于一個營業(yè)周期的負(fù)債稱為長期負(fù)債（關(guān)于流動負(fù)債和長期負(fù)債我們已經(jīng)在 第 133頁 第三章中討論過了） 流動負(fù)債分為兩類：一是確定的負(fù)債，二是必須進(jìn)行估計的負(fù)債。 這一章我們將討論 The Home Depot 及其他公司的各種類型的流動負(fù)債和長期負(fù)債，還包括或有事項和或有負(fù)債（資產(chǎn)負(fù)債表上第 15行）。 The Home Depot資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)總額為 13465000000 美元（ 在第七章我們已經(jīng)考察了公司的資產(chǎn)）。該公司在這兩方面做得都很出色。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 流動負(fù)債和長期負(fù)債 學(xué)習(xí)目的 通過學(xué)習(xí)本章能夠解決以下問題 : 1 核算流動負(fù)債 2 確認(rèn)和反映或有負(fù)債 3 核算基本的應(yīng)付公司債券交易 4 用實際利息法計算利息費(fèi)用 5 解釋借款籌資的優(yōu)缺點 6 在資產(chǎn)負(fù)債表上披露負(fù)債 The Home Depot,Inc 合并資產(chǎn)負(fù)債表 除股票數(shù)據(jù)外 金額單位為百萬美元 1999， 1， 31 1998， 2， 1 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 62 172 短期投資 (包括本期到期的長期投資 ) 0 2 應(yīng)收賬款凈額 469 556 商品存貨 4293 3602 其他流動資產(chǎn) 109 128 流動資產(chǎn)總額 4933 4460 財產(chǎn)和設(shè)備（按成本計價） 土地 2739 2194 建筑物 3757 3041 家具和裝修，設(shè)備 1761 1370 租賃資產(chǎn) 419 383 在建工程 540 336 融資租賃 206 163 小計 9422 7487 減：累計折舊和攤銷 （ 1262） （ 978） 財產(chǎn)和設(shè)備凈值 8160 6509 長期投資 15 15 應(yīng)收票據(jù) 26 27 超出成本的凈資產(chǎn)公允價值， 1999 年 1月 31 日的累計攤銷額為 2400 萬美元，1998 年 2 月 1 日是 1800 萬美元。 其他資產(chǎn) 63 78 資產(chǎn)總額 $13465 $11229 1 負(fù)債和股東權(quán)益 2 流動負(fù)債 3 應(yīng)付帳款 1586 1358 4 應(yīng)付工資和費(fèi)用 395 312 5 應(yīng)付銷售稅金 176 143 6 其他應(yīng)計負(fù)債（或應(yīng)計的費(fèi)用） 586 530 7 應(yīng)交所得稅 100 105 大量管理資料下載 大量管理資料下載 8 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 14 8 9 流動負(fù)債總額 2857 2456 10 長期負(fù)債，（不包括一年內(nèi)到期的） 1566 1303 11 其他長期負(fù)債 208 178 12 遞延稅款 85 78 13 少數(shù)股東權(quán)益 9 116 14 股東權(quán)益 普通股，每股面值 美元，授權(quán)發(fā)行 2500000000 股， 1999 年 1 月 31日流通在外股票為 14754520xx 股， 1998年 2 月 1 日 流 通在 外的 股票 為1464216000 股 74 73 實收資本 2854 2626 留存收益 5876 4430 累計其它綜合收益 （ 61） 8743 （ 28） 7098 減：為補(bǔ)償計劃購入股票 3 3 股東權(quán)益總額 8740 3098 15 擔(dān)保和或有事項 16 負(fù)債和股東權(quán)益總額 13465 11229 1999 年 1 月 31 日 The Home Depot的負(fù)債為 4716000000美元，公司如何償還如此巨額的債務(wù)呢？一是經(jīng)營收益率高的項目獲取大量現(xiàn)金，二是將負(fù)債控制在可接受的水平。 負(fù)債是一種義務(wù)，它也是各公司為購置資產(chǎn)而進(jìn)行籌資的一種方式。公司通過債務(wù)組合（資產(chǎn)負(fù)債表第 1－ 13 行）和出售股票籌集到購買資產(chǎn)所需的資金，公司的總資產(chǎn)為 135 億美元，負(fù)債總額為 47 億美元對公司的壓力并不是很大。我們先討論流動的負(fù)債部分（在資產(chǎn)負(fù)債表上 1－ 9 行）然后再討論的長期負(fù)債部分（在資產(chǎn)負(fù)債表 10－ 13 行）。我們首先看一下第一類。在前述章節(jié)中我們看到過許多應(yīng)付帳款的例子。（第 359 頁資產(chǎn)負(fù)債表第 3 行）。電腦可以管理存貨 和應(yīng)收賬款，當(dāng)存貨庫存量下降的某個水平時，電腦向供應(yīng)商發(fā)出購貨訂單：收到商品后，電腦上顯示存貨量上升，同時應(yīng)付帳款增加。這一程序使財務(wù)報表的賬項平衡更現(xiàn)代化。除了要記錄應(yīng)付票據(jù)和其到期值外 ,公司在期末還要計提利息費(fèi)用和應(yīng)計利息 (參考第 117 頁第三章計