上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例-展示頁
2025-05-20 22:41本頁面
【正文】 存款都是沒有受限的。 為何現(xiàn)金這一過去被認(rèn)為最不容易出現(xiàn)管理舞弊的領(lǐng)域，會(huì)在2005年度集中爆發(fā)大面積的涉嫌舞弊呢？原因主要包括以下幾點(diǎn)：僅以我們對(duì)十個(gè)證券監(jiān)管轄區(qū)的上市公司的初步分析，至少有10%的上市公司涉嫌存在現(xiàn)金舞弊的現(xiàn)象。 根據(jù)我們最近的研究，不少上市公司存在嚴(yán)重的現(xiàn)金舞弊現(xiàn)象，它們大多通過虛構(gòu)現(xiàn)金流偽造收益，隱瞞關(guān)聯(lián)方占款及挪用資金行為。 眾所周知，從2001年開始，中國證券市場邁入了調(diào)整下降的周期，證券市場的融資再融資功能極度萎縮，市場極度低迷，而與此同時(shí)，相當(dāng)一批上市公司由于種種原因，仍然停留在原有的慣性思維上，視證券市場為“圈錢”的跑馬場，但顯然，證券市場情況已發(fā)生了根本的變化，原來通過虛增收入、虛減成本、編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，制造虛假盈利、凈資產(chǎn)收益率，騙取CPA簽字，繼而增發(fā)、配股的圈錢老路已走不通了，為了填補(bǔ)報(bào)表和經(jīng)營的黑洞，一些上市公司就在如何騙錢、圈錢、掏空上市公司上進(jìn)行了“創(chuàng)新”，這一“創(chuàng)新”，就是在現(xiàn)金領(lǐng)域瘋狂舞弊?，F(xiàn)金舞弊可能表現(xiàn)為上市公司虛構(gòu)貨幣資金，隱藏賬外資金，隱藏貨幣資金受限制的事實(shí)而不披露等，使財(cái)務(wù)報(bào)表反映的貨幣資金或者不存在，或者不完整，或者貨幣資金所有者的權(quán)利受限制，或者貨幣資金的分類不合理，使投資者產(chǎn)生重大誤解，甚至被欺騙。 最近，國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見 》中明確要求有關(guān)方面要督促控股股東或?qū)嶋H控制人加快償還侵占上市公司的資金，顯然，掏空上市公司已成為損害上市公司質(zhì)量的第一殺手。需要特別指出的是，在該專欄上發(fā)表的文章只代表作者的觀點(diǎn)，文責(zé)自負(fù)，本刊不承擔(dān)任何連帶責(zé)任。作為媒體，提醒市場參與者防范此類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是起到輿論監(jiān)督的職責(zé)之所在。上市公司財(cái)務(wù)舞弊的四種方式以及10個(gè)潛在案例上市公司控股股東和管理層利用自己的有利位置，利用種種手法轉(zhuǎn)移上市公司資產(chǎn)和利潤，長期為自己牟利，嚴(yán)重影響了上市公司的質(zhì)量和證券市場的平穩(wěn)發(fā)展。對(duì)此，監(jiān)管部門一直是嚴(yán)肅查處和嚴(yán)厲打擊的。從本期開始，《新財(cái)經(jīng)》將邀請(qǐng)上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊研究中心的財(cái)務(wù)專家，開設(shè)“財(cái)務(wù)舞弊”專欄，探討如何有效識(shí)別各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為，以幫助投資者避開那些不誠信的公司和它們挖掘的財(cái)務(wù)陷阱，為完善我國證券市場起到自己應(yīng)有的作用。下面是專業(yè)人士揭示的上市公司財(cái)務(wù)舞弊的四種方式以及10個(gè)潛在案例。 凱撒的歸凱撒 人民的歸人民現(xiàn)金(本文指貨幣資金)本來被人們認(rèn)為最可靠的資產(chǎn)，如今卻成為大股東掏空上市公司的有利工具。具體表現(xiàn)為四種方式，包括虛構(gòu)現(xiàn)金、隱瞞現(xiàn)金受限、虛假現(xiàn)金流及挪用募集資金。 (1)上市公司在缺乏融資渠道情況下，為了彌補(bǔ)經(jīng)營虧損、炒股虧損及報(bào)表虛假黑洞，逃避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管及CPA的審計(jì)，以受限銀行存款為掩護(hù)，挪用資金彌補(bǔ)黑洞。 (2)現(xiàn)金領(lǐng)域在以往審計(jì)中，也被CPA及監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)管領(lǐng)域，但更多的是從員工舞弊而非管理層舞弊予以關(guān)注。 (3)從現(xiàn)金領(lǐng)域舞弊，既可以制造虛假的現(xiàn)金流，又可以最簡捷地掏空上市公司，現(xiàn)金，這一最寶貴的有效資源，也可在金融機(jī)構(gòu)不法人員配合下，串通舞弊，欺騙CPA及監(jiān)管機(jī)構(gòu)。 股市陰跌四年半，導(dǎo)致證券公司虧空2000多億元，估計(jì)上市公司的虧空也是一個(gè)天文數(shù)字，許多上市公司早已空心化，要幺存在巨額潛虧，要幺被掏空，或者兩者皆有，在這
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