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上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例-展示頁(yè)

2025-05-20 22:41本頁(yè)面
  

【正文】 存款都是沒(méi)有受限的。 為何現(xiàn)金這一過(guò)去被認(rèn)為最不容易出現(xiàn)管理舞弊的領(lǐng)域,會(huì)在2005年度集中爆發(fā)大面積的涉嫌舞弊呢?原因主要包括以下幾點(diǎn):僅以我們對(duì)十個(gè)證券監(jiān)管轄區(qū)的上市公司的初步分析,至少有10%的上市公司涉嫌存在現(xiàn)金舞弊的現(xiàn)象。 根據(jù)我們最近的研究,不少上市公司存在嚴(yán)重的現(xiàn)金舞弊現(xiàn)象,它們大多通過(guò)虛構(gòu)現(xiàn)金流偽造收益,隱瞞關(guān)聯(lián)方占款及挪用資金行為。 眾所周知,從2001年開(kāi)始,中國(guó)證券市場(chǎng)邁入了調(diào)整下降的周期,證券市場(chǎng)的融資再融資功能極度萎縮,市場(chǎng)極度低迷,而與此同時(shí),相當(dāng)一批上市公司由于種種原因,仍然停留在原有的慣性思維上,視證券市場(chǎng)為“圈錢(qián)”的跑馬場(chǎng),但顯然,證券市場(chǎng)情況已發(fā)生了根本的變化,原來(lái)通過(guò)虛增收入、虛減成本、編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,制造虛假盈利、凈資產(chǎn)收益率,騙取CPA簽字,繼而增發(fā)、配股的圈錢(qián)老路已走不通了,為了填補(bǔ)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)的黑洞,一些上市公司就在如何騙錢(qián)、圈錢(qián)、掏空上市公司上進(jìn)行了“創(chuàng)新”,這一“創(chuàng)新”,就是在現(xiàn)金領(lǐng)域瘋狂舞弊?,F(xiàn)金舞弊可能表現(xiàn)為上市公司虛構(gòu)貨幣資金,隱藏賬外資金,隱藏貨幣資金受限制的事實(shí)而不披露等,使財(cái)務(wù)報(bào)表反映的貨幣資金或者不存在,或者不完整,或者貨幣資金所有者的權(quán)利受限制,或者貨幣資金的分類不合理,使投資者產(chǎn)生重大誤解,甚至被欺騙。 最近,國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn) 》中明確要求有關(guān)方面要督促控股股東或?qū)嶋H控制人加快償還侵占上市公司的資金,顯然,掏空上市公司已成為損害上市公司質(zhì)量的第一殺手。需要特別指出的是,在該專欄上發(fā)表的文章只代表作者的觀點(diǎn),文責(zé)自負(fù),本刊不承擔(dān)任何連帶責(zé)任。作為媒體,提醒市場(chǎng)參與者防范此類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是起到輿論監(jiān)督的職責(zé)之所在。上市公司財(cái)務(wù)舞弊的四種方式以及10個(gè)潛在案例上市公司控股股東和管理層利用自己的有利位置,利用種種手法轉(zhuǎn)移上市公司資產(chǎn)和利潤(rùn),長(zhǎng)期為自己牟利,嚴(yán)重影響了上市公司的質(zhì)量和證券市場(chǎng)的平穩(wěn)發(fā)展。對(duì)此,監(jiān)管部門(mén)一直是嚴(yán)肅查處和嚴(yán)厲打擊的。從本期開(kāi)始,《新財(cái)經(jīng)》將邀請(qǐng)上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊研究中心的財(cái)務(wù)專家,開(kāi)設(shè)“財(cái)務(wù)舞弊”專欄,探討如何有效識(shí)別各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為,以幫助投資者避開(kāi)那些不誠(chéng)信的公司和它們挖掘的財(cái)務(wù)陷阱,為完善我國(guó)證券市場(chǎng)起到自己應(yīng)有的作用。下面是專業(yè)人士揭示的上市公司財(cái)務(wù)舞弊的四種方式以及10個(gè)潛在案例。 凱撒的歸凱撒 人民的歸人民現(xiàn)金(本文指貨幣資金)本來(lái)被人們認(rèn)為最可靠的資產(chǎn),如今卻成為大股東掏空上市公司的有利工具。具體表現(xiàn)為四種方式,包括虛構(gòu)現(xiàn)金、隱瞞現(xiàn)金受限、虛假現(xiàn)金流及挪用募集資金。 (1)上市公司在缺乏融資渠道情況下,為了彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損、炒股虧損及報(bào)表虛假黑洞,逃避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管及CPA的審計(jì),以受限銀行存款為掩護(hù),挪用資金彌補(bǔ)黑洞。 (2)現(xiàn)金領(lǐng)域在以往審計(jì)中,也被CPA及監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)管領(lǐng)域,但更多的是從員工舞弊而非管理層舞弊予以關(guān)注。 (3)從現(xiàn)金領(lǐng)域舞弊,既可以制造虛假的現(xiàn)金流,又可以最簡(jiǎn)捷地掏空上市公司,現(xiàn)金,這一最寶貴的有效資源,也可在金融機(jī)構(gòu)不法人員配合下,串通舞弊,欺騙CPA及監(jiān)管機(jī)構(gòu)。 股市陰跌四年半,導(dǎo)致證券公司虧空2000多億元,估計(jì)上市公司的虧空也是一個(gè)天文數(shù)字,許多上市公司早已空心化,要幺存在巨額潛虧,要幺被掏空,或者兩者皆有,在這
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