【正文】 年的宇通客車、錦州港案件； 中科系、德隆系、格林柯爾系等相繼倒臺；邁入2006年，華源制藥、天頤科技等諸多上市公司財務舞弊案也相繼浮出水面。但是，我國上市公司的信息 披露狀況不容樂觀，財務舞弊案件不斷曝光。在我國，自上個世紀末上交所和深交所成立以來，資本市場經歷了飛速的發(fā)展。然而與此同時，國際上許多知名企業(yè)的財務舞弊案件卻頻頻曝光，安然、朗訊、施樂案件使全世界資本市場都籠罩在一片片恐慌之中。34(一)對注冊會計師的建議????????????????????．．34 1．加強對基本審計程序的實質性實施??????????????．．32．關注經營風險與審計風險相關性的增強?????????????343．注意關聯(lián)方內涵的擴展???????????????????．．35(二)對投資者的建議???????????????????????．35 1．格外關注會計師的更換???????????????????．．352．警惕頻繁更換財務總監(jiān)???????????????????．．353．留心過高的員工分紅配股???????????????????35(三)對公司治理的建議????????????????????：?．．36 結 論?????????????????????????????????????????．：；9 參考文獻???????????????????????????????????40 后記???????????????????????????????．?．：????????．z12引言在本文的引言部分，作者主要闡述文章的選題意義、國內外相關學者的研究現(xiàn) 狀、本文的主要思路和框架以及在研究過程中所使用的研究方法。22(三)報表項目識別法??????????????????????．．22 1．資產負債表項目分析????????????????????．．232．利潤表項目分析??????????????????????．．24五、臺灣博達財務舞弊案例分析???????????????????????26(一)博達財務舞弊案背景????????????????????．．26(二)博達財務舞弊成因分析????????????????????271．目的和動機????????????????????????一272．道德品質?????????????????????????．．273．舞弊機會??????????????????????????284．被發(fā)現(xiàn)的可能???????????????????????．．285．受懲罰的性質和程度????????????????????。l3．受懲罰的性質和程度????????????????????．．15三、上市公司財務舞弊的主要手段????????????????????????16(一)利用關聯(lián)交易???????????????????????．．16(二)利用資本經營．：???????????????????????1 71．利用企業(yè)合并???????????????????????．．1 72．利用資產評估???????????????????????．．1 73．利用資產重組????????????????????????17(三)粉飾報表數(shù)據(jù)???????????????????????．．1 81．虛增資產?????????????????????????一12．利用各種減值準備??????????????????????193．收益性支出資本化?????????????．j????????l 94．利用非常規(guī)項目???????????????????????．19四、上市公司財務舞弊行為的識別????????????????????????。本文論述了財務舞弊的基本含義以及與盈余管理和會計錯誤的區(qū)別，分 析了財務舞弊行為產生的原因，歸納了上市公司財務舞弊的基本手法和識別方法，最后以臺灣博達公司財務舞弊案為背景，找到了發(fā)現(xiàn)和預防財務舞弊行為的方法和 途徑，并針對博達舞弊案帶來的啟示，提出了治理上市公司財務舞弊行為的建議。對財務舞弊行為的識別和治理進行深入的研究，對保護投資者利益，減少會計師審計風險，維護資本市場秩序，促進上市公司健康發(fā)展具有重要實踐意義。隨著全球資本市場的快速發(fā)展和變遷，上市公司的財務環(huán)境發(fā)生了快速而 劇烈的變化，新型行業(yè)和新型金融產品的興起使得企業(yè)的交易模式也發(fā)生了重大變 化，而且變的越來越復雜。指導教師簽名：——日期： 學位論文作者簽名：——日期：1㈣卿中文摘要 Y1 92031上市公司財務舞弊行為普遍存在，并且嚴重損害著投資者利益，擾亂資本市場 秩序。本人授權吉林財經大學可以將學位論文的全部或部分內容編入有關數(shù)據(jù)庫進行檢 索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存、匯編學位論文。本學位論文成果歸吉林財經大學所有。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方 式標明。第一篇：上市公司財務舞弊行為分析優(yōu)秀畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明本人聲明所呈交的學位論文是本人在導師指導下進行的研究工作及取得的研 究成果。除文中已經注明引用的內容外，本論文不含任何其他個人或集體己經發(fā)表 或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得吉林財經大學或其他教育機構的學位或證書 而使用過的材料。因本學位論文引起的法律結果完全由本人承擔。指導教師簽名：——日期： 學位論文作者簽名：——日期：學位論文版權使用授權書本學位論文作者完全了解吉林財經大學有關保留、使用學位論文的規(guī)定，有權 保留并向國家有關部門或機構送交論文的復印件和磁盤，允許論文被查閱和借閱。(保密的學位論文在解密后適用本授權書，本論文：口不保密，口保密期限至 年 月止)。對上市公司財務舞弊行為的識別和治理研究一直是國內外會計學者研究的熱 點之一。交易模式的變遷使得上市公司財務舞弊的手法不斷翻新，識別和治理的難度都在加大。對上市公司財務舞弊行為的識別，關鍵在于看透財務舞弊的手段，掌握最新的 識別方法。關鍵詞：財務舞弊臺灣博達舞弊識別舞弊治理風險因子AbstractFiIlancial血aud is broad existed in tlle listed paIlies．It is h鋤to tlle iIlvestorS alld the order of the c印ital m詘et．The researCh of ident螄ng aIld con仃olling on fmaIlcial觸ud is a hot Spot for a long time．Wi血tlle f瓠t deVelopment of tlle capi詛1 market，t11e finallcial enviro眥lent also changed fast．New indust巧and financial products rose．It makes the位msactioIlS of the p枷es more plex．The change of tllen鋤sactiolls created a lot of new memods of financial fraud．Identi匆ing aIld coIltrolling bees more di銜cult．Indepm study on idemi匆ing and controlling the flnallcial丘aud is use向lto protect t11e investors，reduce the risk of the Cf’A，to maintain t11e order of t11e c印itaJ market and to promote the healthy deVelopment of t11e listed coHlpanies．The keys of identi矽i119 fi眥lcial丘audare found the metllod aIld maStered me skills．7nlis anicle aIlalysises me mealling of me finaIlcial丹aud，Shows me di虢rence be觚eenfinancial f．raud eanling maIlagement a11d accouI】tiIlg enors，aIlalysises tlle reaSon of flmmcial行aud．1’o the background of 1’aiwall Boda co印orate，、№suImarize t11e methodsaIld found the way t0 preVent me occurrence of financial刪．FiIlally，、Ⅳegot theinspirations of mis caLse and proposed a solution t0 con仃ol financial f．raud．Key words：finallcial舶ud 1’aiwan Boda觸ud identi匆 丘aud corl仃ol riskfktorlI目錄中文摘要????????????????????????????????????I 英文摘要??????????????????????????????????．．Ⅱ 弓l 言??????????????????????????????????????????1(一)選題意義??????????????????????????1(二)國內外研究現(xiàn)狀???????????????????????21．財務舞弊識別研究??????????????????????22．財務舞弊治理的研究．．：?????????????????????2(三)邏輯結構和研究方法?????????????????????3一、財務舞弊問題的理論基礎??????????????????????????．5(一)財務舞弊相關概念辨析????????????????????51．舞弊及財務舞弊????????????????????????52．盈余管理??????????????????????????63．會計錯誤??????????????????????????7(二)財務舞弊相關經濟理論????????????????????81．契約理論???????????????．：??????????一82．委托代理理論????????????????????????．83．有效市場假說????????????????????????9二、財務舞弊產生的原因???????????????????????????11(一)概述???????????????????????????．．1l(二)個別風險因子分析?????????????????????．．12 ．1．財務舞弊的動機和目的???????????????????一122．道德品質???????：?????????????????．．1(三)一般風險因子分析?????????????????????．．141．舞弊機會?????????????????????????．．142．被發(fā)現(xiàn)的可能???????????????????????。21(一)環(huán)境信號識別法??????????????????????．．21(二)動機識別法????????????????????????。28(三)博達案財務舞弊手段識別??????????????????．．29 1．虛構海外銷售????????????????????????292．分紅配額，虛增營業(yè)收入??????????????????．．303．虛增存款?????????????????????????．．30六、對上市公司財務舞弊行為治理的建議????????????????????。(一)選題意義2l世紀初，世界各個國家的經濟社會發(fā)展進入了一個嶄新的階段，經濟的騰飛推動了上市公司數(shù)量的大幅度增加。在上市公司數(shù)量增加的同時，上市公司的財務舞弊現(xiàn)象也越來越突出，上市公司的財務舞弊問題似乎已經成為了一個全球性的焦點問題。與此同時，會計信息披露制度也逐步建立和發(fā)展起來。早期有深圳原野、長城機電、海南新 華“三大“財務舞弊案，其后是瓊民源、紅光實業(yè)、東方鍋爐新“三大案件”。上市公司財務舞弊已經成為了社會上一 個敏感而沉重的話題，它像一塊毒瘤時刻威脅著人類社會和經濟活動的良性發(fā)展。雖然多年來，證券監(jiān)管部門一直在加大的財務舞弊上市公司的打擊力度，無數(shù)學者一直致力于財務舞弊行為識別的研究，’也取得了一些成績，但是由于證券市場環(huán)境在不斷變化，財務舞弊的手段也在不斷變化。因此，預防和治理財務舞弊依然是我國證券監(jiān)管面臨的巨大挑戰(zhàn)之一，同時也是筆者學位論文選題意義之所在。williams(1999)第一次對上市公司財務舞弊行為的征兆進行了研究，發(fā)現(xiàn)的比較具有代表性的線索包括：企業(yè)業(yè)績突然間下滑、非正常負債額度大幅度上升、大量應收賬款沒有辦法收回等等。實證研究的結果顯示，董事會成員中外部董事所占的比例比較低的公司，發(fā)生財務舞弊的可能性比較小。此外，Beneish還分析了上市公司財務舞弊行為和財務報表變量之間的關系，研究發(fā)現(xiàn)銷售毛利率非正常、資產質量持續(xù)下降、應收賬款持續(xù)增加以及銷售收入和利潤率的非正常變動都是預防財務舞弊行為應該重點關注的財務指標。張?zhí)镉?2001)運用統(tǒng)計學方法進行了研究，研究發(fā)現(xiàn)易于發(fā)生財務舞弊的上市公司通常表現(xiàn)出以下特征：連續(xù)兩年虧損且業(yè)績無顯著改善、資本運作頻繁、正常經濟環(huán)境下股價大幅度波動等。和商品市場的供求矛盾一樣，企業(yè)財務信息供給和需求也是矛盾的統(tǒng)一體，在矛盾雙方相互作用的過程中形成了財務信息的總體質量。另外，還可以通過建立審計委員會防止高層管理人員發(fā)生財務舞弊行為。、黃建偉(2000)進行了大量的實證研究，針對研究結果提出治理財務舞弊行為的