人大審計(jì)第十一章ppt課件-展示頁(yè)
2025-05-18 22:15本頁(yè)面
【正文】 原材料審計(jì)案例 ? 【 基本案情 】 20 8年 1月 25日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì) ABC公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn) 20 7年 12月份有關(guān)的賬戶(hù)資料如下：月初 結(jié)存材料成本 差異為 5 000元 ，本月收入材料成本差異為 13 000元。倉(cāng)庫(kù)人員編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)產(chǎn)成品入庫(kù)單，其中兩聯(lián)及時(shí)分送生產(chǎn)部門(mén)和 會(huì)計(jì)部門(mén) ，一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)。倉(cāng)庫(kù) 發(fā)出原材料后，將其中兩聯(lián)領(lǐng)料單分送領(lǐng)料部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)，一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議 。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì) B公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表， C和 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 2022年10月 25日至 11月 10日 對(duì) B公司的 購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià) 。 2022年 CPA試題 ? B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) B公司）主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售以 B公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。 第二節(jié) ：生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 控制測(cè)試 ? 一、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的內(nèi)部控制 ? 二、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的控制測(cè)試 一、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的內(nèi)部控制 ? (一 )生產(chǎn) 循環(huán)的內(nèi)部控制 ? 程序控制 ? 管理 控制 ? 會(huì)計(jì) 控制 ? (二 )費(fèi)用 循環(huán)的內(nèi)部控制 ? 開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn) ? 預(yù)算 控制制度 ? 核準(zhǔn) 控制制度 ? 合理分類(lèi) ? 費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況 二、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的控制測(cè)試 （一）檢查 存貨 的領(lǐng)用是否有 授權(quán)批準(zhǔn) 手續(xù) （二）詢(xún)問(wèn)和觀察存貨的 盤(pán)點(diǎn) 過(guò)程 （三）詢(xún)問(wèn)和觀察存貨的 保管 程序 （四） 抽查原始憑證 （五）檢查存貨業(yè)務(wù) 是否全部入賬 （六） 選取樣本測(cè)試費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配及成本核算 流程 （七）檢查記賬憑證是否附有原始憑證 （八）檢查料、工、費(fèi)是否及時(shí)入賬 （九）選取樣本測(cè)試費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配及成本核算是否按規(guī)定進(jìn)行 （十） 檢查員工人事 檔案、工時(shí)卡 （十一）檢查記錄的工薪是否為實(shí)際發(fā)生 （十二）檢查記錄的工薪是否全部記入成本 （十三）選取樣本測(cè)試工薪費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配 （十四）詢(xún)問(wèn)、觀察工薪的職務(wù)是否分離。裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫(kù)單。 (六 ) 發(fā)出產(chǎn)成品。簽收后， 將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門(mén) 。 (五 ) 儲(chǔ)存產(chǎn)成品。 (四 ) 核算產(chǎn)品成本。 (三 ) 生產(chǎn)產(chǎn)品 。 領(lǐng)料單 可以一料一單，也可以多料一單，通常需 一式三聯(lián) 。 (二 ) 發(fā)出原材料 。該部門(mén)通常應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單編號(hào)并加以記錄控制 。 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (一 ) 制訂生產(chǎn)計(jì)劃，按計(jì)劃組織生產(chǎn)。 (5) 產(chǎn)成品入庫(kù)。 (3) 生產(chǎn)產(chǎn)品。 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 存貨（包括 營(yíng)業(yè)成本 材料采購(gòu) 在途物資 原材料 材料成本差異 庫(kù)存商品 發(fā)出商品 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 委托加工物資 委托代銷(xiāo)商品 受托代銷(xiāo)商品 周轉(zhuǎn)材料 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 受托代銷(xiāo)商品款等） 應(yīng)付職工薪酬 表 111 業(yè)務(wù)循環(huán)與主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表 業(yè)務(wù)循環(huán) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 利潤(rùn)表項(xiàng)目 二、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的業(yè)務(wù)活動(dòng) (1) 制訂生產(chǎn)計(jì)劃，按計(jì)劃組織生產(chǎn)。 (7) 成本計(jì)算單。 (5) 材料費(fèi)用分配表。 (3) 產(chǎn)量和工時(shí)記錄。審計(jì)學(xué) 教材 :“十一五 ” 國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材 《 審計(jì)學(xué) 》 ，秦榮生主編， 中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2022 第十一章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì) 第一節(jié) ：生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán)概 述 第二節(jié) ：生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 控制測(cè)試 第三節(jié)：存貨成本審計(jì) 第四節(jié)：存 貨監(jiān)盤(pán) 第五節(jié)：存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試 第六節(jié)：應(yīng)付職工薪酬審計(jì) 第七節(jié)：其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì) 本章要點(diǎn) ? ? ? ? ? ? 、庫(kù)存商品和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 ? ? 第一節(jié) ：生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán)概 述 一、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的憑證和會(huì)計(jì)記錄 二、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的業(yè)務(wù)活動(dòng) 一、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的憑證和會(huì)計(jì)記錄 (1) 生產(chǎn)任務(wù)通知單。 (2) 領(lǐng)發(fā)料憑證。 (4) 工資匯總表和人工費(fèi)用分配表。 (6) 制造費(fèi)用分配匯總表。 (8) 存貨 明細(xì)賬。 (2) 發(fā)出原材料。 (4) 費(fèi)用歸集與核算產(chǎn)品成本。 (6) 發(fā)出產(chǎn)成品。 生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén) 如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā) 預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單 。此外，還需要編制一份材料需求報(bào)告。 倉(cāng)庫(kù)部門(mén) 的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門(mén)收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，
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