人大審計(jì)第十一章ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 試的 一般要求 ? 在存貨的計(jì)價(jià)測試中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注兩個(gè)問題：一是存貨計(jì)價(jià)方法的合規(guī)性、合理性和一貫性；二是計(jì)價(jià)金額的正確性。即從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。 ? 人員的分工 。 ? (5) 檢查其他業(yè)務(wù)成本的 列報(bào) 是否恰當(dāng)。 ? (6) 檢查主營業(yè)務(wù)成本賬戶中 重大調(diào)整事項(xiàng) (如銷售退回等 )是否有充分理由，其會(huì)計(jì)處理是否正確。 制造費(fèi)用審計(jì)案例 【 調(diào)整分錄 】 ? (1) 調(diào)整固定資產(chǎn)和營業(yè)成本 ? 借：固定資產(chǎn) 100 000 ? 貸：營業(yè)成本 ——主營業(yè)務(wù)成本 100 000 ? (2) 調(diào)整所得稅費(fèi)用 ? 借：所得稅費(fèi)用 25 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 25 000 ? (3)調(diào)整法定盈余公積 ? 借：提取法定盈余公積 7 500 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 7 500 存貨成本的 計(jì)價(jià)測試 案例 資料：注師在審查某公司 2022年 12月產(chǎn)品成本時(shí)，公司甲產(chǎn)品成本計(jì)算單 如下表所示： 成本項(xiàng)目 月初數(shù) 本月發(fā)生數(shù) 合計(jì) 完工產(chǎn)品成本 在產(chǎn)品成本 直接材料 30000 180000 210000 202200 10000 直接人工 3200 23060 26260 26000 260 制造費(fèi)用 4800 35600 40400 40000 400 合計(jì) 38000 238660 276660 266000 10660 ? 并在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下情況： ? ⑴公司以 假投料的辦法 多轉(zhuǎn)了直接材料 22500元（經(jīng)查無領(lǐng)料單）， 多轉(zhuǎn)了直接人工 2260元（經(jīng)查無工時(shí)記錄），制造費(fèi)用中 多攤銷低值易耗品 4400元； ? ⑵ 帳面 A產(chǎn)品完工 2022件，在產(chǎn)品 100件，原材料的投料程度為 100％， 加工程度為 20％ ； ? ⑶經(jīng) 實(shí)地 盤點(diǎn)，在產(chǎn)品 實(shí)際盤存數(shù)量為 500件 ， 完工程度為 80％， 投料程序與產(chǎn)成品數(shù)量上無有錯(cuò)誤。 (二 )直接人工成本的審計(jì) ? ? ? ? ? ：差異及變更 (三 )制造費(fèi)用的審計(jì) ? ? ：核算內(nèi)容及范圍 ? ，截止測試 ? ? ：差異及變更 制造費(fèi)用審計(jì)案例 ? 【 基本案情 】 ABC公司所得稅率為 25%，法定盈余公積計(jì)提比例為 10%。倉庫 發(fā)出原材料后，將其中兩聯(lián)領(lǐng)料單分送領(lǐng)料部門和會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫。 第二節(jié) ：生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 控制測試 ? 一、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的內(nèi)部控制 ? 二、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的控制測試 一、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的內(nèi)部控制 ? (一 )生產(chǎn) 循環(huán)的內(nèi)部控制 ? 程序控制 ? 管理 控制 ? 會(huì)計(jì) 控制 ? (二 )費(fèi)用 循環(huán)的內(nèi)部控制 ? 開支范圍與標(biāo)準(zhǔn) ? 預(yù)算 控制制度 ? 核準(zhǔn) 控制制度 ? 合理分類 ? 費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況 二、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的控制測試 （一）檢查 存貨 的領(lǐng)用是否有 授權(quán)批準(zhǔn) 手續(xù) （二）詢問和觀察存貨的 盤點(diǎn) 過程 （三）詢問和觀察存貨的 保管 程序 （四） 抽查原始憑證 （五）檢查存貨業(yè)務(wù) 是否全部入賬 （六） 選取樣本測試費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配及成本核算 流程 （七）檢查記賬憑證是否附有原始憑證 （八）檢查料、工、費(fèi)是否及時(shí)入賬 （九）選取樣本測試費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配及成本核算是否按規(guī)定進(jìn)行 （十） 檢查員工人事 檔案、工時(shí)卡 （十一）檢查記錄的工薪是否為實(shí)際發(fā)生 （十二）檢查記錄的工薪是否全部記入成本 （十三）選取樣本測試工薪費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配 （十四）詢問、觀察工薪的職務(wù)是否分離。 (五 ) 儲(chǔ)存產(chǎn)成品。 (二 ) 發(fā)出原材料 。 (3) 生產(chǎn)產(chǎn)品。 (3) 產(chǎn)量和工時(shí)記錄。 (6) 制造費(fèi)用分配匯總表。 (6) 發(fā)出產(chǎn)成品。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后，送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對(duì)驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證。 B公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng) 。 ? （ 7） 會(huì)計(jì)部門 的 成本會(huì)計(jì) K根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄和產(chǎn)成品入庫單等資料，在月末編制材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用 分配表 ，以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表，經(jīng)本部門的復(fù)核人員 復(fù)核后，據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿。于是，調(diào)閱了 20 7年 12月份“制造費(fèi)用 ——一車間”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn) 摘要欄中有“固定資產(chǎn)安裝費(fèi)” 記錄，金額為 100 000元，檢查該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：制造費(fèi)用 100 000 ? 貸：銀行存款 100 000 ? 該記賬憑證所附的
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