人大審計(jì)第十一章ppt課件-wenkub
2023-05-24 22:15:59 本頁面
【正文】 。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證。 一方面，生產(chǎn)過程中的 各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫單 等文件資料都要匯集到 會計(jì)部門 ，由會計(jì)部門對其進(jìn)行檢查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)；另一方面，會計(jì)部門要設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)賬戶，會同有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后，送會計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。此外，還需要編制一份材料需求報(bào)告。 (6) 發(fā)出產(chǎn)成品。 (2) 發(fā)出原材料。 (6) 制造費(fèi)用分配匯總表。 (2) 領(lǐng)發(fā)料憑證。 (3) 產(chǎn)量和工時記錄。 (7) 成本計(jì)算單。 (3) 生產(chǎn)產(chǎn)品。 涉及的主要業(yè)務(wù)活動 (一 ) 制訂生產(chǎn)計(jì)劃，按計(jì)劃組織生產(chǎn)。 (二 ) 發(fā)出原材料 。 (三 ) 生產(chǎn)產(chǎn)品 。 (五 ) 儲存產(chǎn)成品。 (六 ) 發(fā)出產(chǎn)成品。 第二節(jié) ：生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 控制測試 ? 一、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的內(nèi)部控制 ? 二、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的控制測試 一、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的內(nèi)部控制 ? (一 )生產(chǎn) 循環(huán)的內(nèi)部控制 ? 程序控制 ? 管理 控制 ? 會計(jì) 控制 ? (二 )費(fèi)用 循環(huán)的內(nèi)部控制 ? 開支范圍與標(biāo)準(zhǔn) ? 預(yù)算 控制制度 ? 核準(zhǔn) 控制制度 ? 合理分類 ? 費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況 二、 生產(chǎn)與費(fèi)用 循環(huán) 的控制測試 （一）檢查 存貨 的領(lǐng)用是否有 授權(quán)批準(zhǔn) 手續(xù) （二）詢問和觀察存貨的 盤點(diǎn) 過程 （三）詢問和觀察存貨的 保管 程序 （四） 抽查原始憑證 （五）檢查存貨業(yè)務(wù) 是否全部入賬 （六） 選取樣本測試費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配及成本核算 流程 （七）檢查記賬憑證是否附有原始憑證 （八）檢查料、工、費(fèi)是否及時入賬 （九）選取樣本測試費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配及成本核算是否按規(guī)定進(jìn)行 （十） 檢查員工人事 檔案、工時卡 （十一）檢查記錄的工薪是否為實(shí)際發(fā)生 （十二）檢查記錄的工薪是否全部記入成本 （十三）選取樣本測試工薪費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配 （十四）詢問、觀察工薪的職務(wù)是否分離。 ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì) B公司 2022年度會計(jì)報(bào)表， C和 D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于 2022年10月 25日至 11月 10日 對 B公司的 購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià) 。倉庫 發(fā)出原材料后，將其中兩聯(lián)領(lǐng)料單分送領(lǐng)料部門和會計(jì)部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫。 ? 參考答案： ? （ 6）沒有缺陷 ? （ 7）不存在缺陷； ? 第三節(jié) 存貨成本審計(jì) ? 一、 存貨的審計(jì)目標(biāo) ? 二、存貨的實(shí)質(zhì)性程序 ? 三、對存貨實(shí)施分析程序 一、 存貨的審計(jì)目標(biāo) ? (1) 確定報(bào)告日存貨是否存在； ? (2) 確定報(bào)告日存貨是否歸被審計(jì)單位所有； ? (3) 確定存貨和存貨跌價(jià)值準(zhǔn)備增減變動業(yè)務(wù)的記錄是否完整； ? (4) 確定存貨計(jì)價(jià)方法的恰當(dāng)性； ? (5) 確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)損失是否真實(shí)、完整，存貨跌價(jià)值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否合理； ? (6) 確定存貨和存貨跌價(jià)值準(zhǔn)備的期末余額是否正確； ? (7) 確定存貨和存貨跌價(jià)值準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng) 二、存貨的實(shí)質(zhì)性程序 ? (一 )直接材料成本的審計(jì) ? (二 )直接人工成本的審計(jì) ? (三 )制造費(fèi)用的審計(jì) ? (四 )營業(yè)成本審計(jì) (一 )直接材料成本的審計(jì) ? ? ? ? ? ：差異及變更 原材料審計(jì)案例 ? 【 基本案情 】 20 8年 1月 25日，注冊會計(jì)師在審計(jì) ABC公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，發(fā)現(xiàn) 20 7年 12月份有關(guān)的賬戶資料如下：月初 結(jié)存材料成本 差異為 5 000元 ，本月收入材料成本差異為 13 000元。 (二 )直接人工成本的審計(jì) ? ? ? ? ? ：差異及變更 (三 )制造費(fèi)用的審計(jì) ? ? ：核算內(nèi)容及范圍 ? ，截止測試 ? ? ：差異及變更 制造費(fèi)用審計(jì)案例 ? 【 基本案情 】 ABC公司所得稅率為 25%，法定盈余公積計(jì)提比例為 10%。經(jīng)了解一車間 12月份生產(chǎn)的 甲產(chǎn)品全部已完工，查閱“庫存商品 ——甲產(chǎn)品”明細(xì)賬， 12月月末沒有余額， 全部已對外銷售。 制造費(fèi)用審計(jì)案例 【 調(diào)整分錄 】 ? (1) 調(diào)整固定資產(chǎn)和營業(yè)成本 ? 借：固定資產(chǎn) 100 000 ? 貸：營業(yè)成本 ——主營業(yè)務(wù)成本 100 000 ? (2) 調(diào)整所得稅費(fèi)用 ? 借：所得稅費(fèi)用 25 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 25 000 ? (3)調(diào)整法定盈余公積
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1