【正文】 帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。 本公司與子公司、子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷后，其已抵銷的應(yīng)收賬款所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷。 對(duì)于長(zhǎng)期投資中內(nèi)部債券投資與應(yīng)付債券抵銷時(shí)發(fā)生的差額，應(yīng)當(dāng)作為合并價(jià)差處理。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記應(yīng)付和預(yù)收等項(xiàng)目，貸記應(yīng)收和預(yù)付等項(xiàng)目。 對(duì)于子公司之間相互投資，本公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益各有關(guān)項(xiàng)目中相應(yīng)的數(shù)額相互抵銷。有關(guān)抵銷分錄參見(jiàn)本規(guī)定中合并利潤(rùn)北京首信股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 7 分配表規(guī)定。 七、合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表以本公司和子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債為依據(jù)，在相互抵銷下列項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，合并資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的數(shù)額編制。 （ 4）利 潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算后的利潤(rùn)分配表中的其他各項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算列示。 （ 2）利潤(rùn)分配表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算后損益表該項(xiàng)目的數(shù)額列示。平均匯率計(jì)算方法一經(jīng)采用，前后各期必須連續(xù)使用，不得隨意變更。在采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日市場(chǎng)匯率折算為本公司記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。 （ 5）年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額列示。 （ 3）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后的利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額作為其數(shù)額列示。 l、資產(chǎn)負(fù)債表： （ 1）所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為本公司記賬本位幣。 六、關(guān)于外幣會(huì)計(jì)報(bào)表： 對(duì)于境外子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，本公司應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定將境外子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額折算為本公司記賬本位幣，并以折算為本公司本位幣后的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 2）對(duì)于因子公司接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，在外幣投資折算差額為貸方余額時(shí)，本公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額北京首信股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 5 為借方余額時(shí)，本公司應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。 對(duì)于子公司因本期損益以外的原因，如接受捐贈(zèng)、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權(quán)益的變動(dòng)，本公司應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定所擁有的數(shù)額，按照計(jì)算確定的數(shù)額增加或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積的數(shù)額。 收到子公司分來(lái)的利潤(rùn)時(shí)，本公司應(yīng)作為長(zhǎng)期投資減少處理。 l、對(duì)于子公司因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，本公司應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其所擁有的數(shù)額，并將其計(jì)入本期投資損益，同時(shí)按照該數(shù)額增加或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值。但當(dāng)子公司與本公司所規(guī) 定的會(huì)計(jì)政策差異不大，并且對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響不大時(shí)，本公司也可直接利用該會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)政策：本公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一本公司與子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策與本公司保持一致。 四、會(huì)計(jì)期間與會(huì)計(jì)政策的要求： 會(huì)計(jì)期間：本公司為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一本公司與子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì) 期間，使子公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日與會(huì)計(jì)期間與本公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間保持一致。 三、合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需資料： 合并會(huì)計(jì)報(bào)表以本公司和納入合并范圍的子公司（以下凡涉及到子公司，即為納入合并范圍的子公司 ）本身的會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項(xiàng)目數(shù)額編制。 在本公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司可以不包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)：（ 1）已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（ 2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（ 3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（ 4）準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司；（ 5）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；（ 6）受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。 其他被本公司所控制的被投資企業(yè)。 間接擁有過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過(guò)子公司而對(duì)子公司的子公司擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本。 財(cái)務(wù)管理制度 擬制： 經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部 審核： 姜愛(ài)華 日期： 20xx 年 7 月 25 日 批準(zhǔn)： 朱洪臣 日期： 20xx 年 7 月 26 日 北京首信股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 2 目 錄 合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定 ....................................................................................1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 ....................................................................................... 16 費(fèi)用報(bào)銷制度 ................................................................................................... 26 北京首信股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 1 北京首信股份有限公司 合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定 根據(jù)財(cái)政部關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定，就合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制原則規(guī)定如下： 一、編制合并報(bào)表的范圍： 本公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其所控制的境內(nèi)外所有子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。 本公司擁有 其過(guò)半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，包括： （ 1）直接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；（ 2）間接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；（ 3）直接和間接方式擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。 直接和間接方式擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本是指本公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過(guò)與子公司合計(jì)擁有其過(guò)半數(shù)以上的權(quán)益性資本。本公司對(duì)于被投資企業(yè)雖然 不持有其過(guò)半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但本公司與被投資企業(yè)之間有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)將該被投資企業(yè)作為本公司的子公司，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍：（ 1）通過(guò)與該被投資企業(yè)其他投資者之間北京首信股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 2 的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；（ 2）根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策； （ 3）有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；（ 4）在被投資企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)。 二、合并會(huì)計(jì)報(bào)表包括下列內(nèi)容： l、合并資產(chǎn)負(fù)債表； 合并利潤(rùn)表； 合并利潤(rùn)分配表； 合并現(xiàn)金流量表。子公司應(yīng)向本公司提供以下資料： 子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表： 北京首信股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 3 子公司所采用的與本公司不同的會(huì)計(jì)政策； 與本公司及與本公司的其他子公司業(yè)務(wù)往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資等資料； 子公司利潤(rùn)分配有關(guān)資料； 子公司所有者權(quán)益變動(dòng)的明細(xì)資料； 其他編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需的資料。不一致時(shí)，本公司應(yīng)當(dāng)按照本公司本身會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間，對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)整后的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，或者要求子公司按照本公司的要求編報(bào)相同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表。 當(dāng)子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與本公司不一致時(shí)，本公司應(yīng)當(dāng)按照本公司本身規(guī)定的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。 五、關(guān)于權(quán)益法核算： 本公司為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)子公司進(jìn)行的權(quán)益性資本投資必北京首信股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 4 須采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。本公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，在增加長(zhǎng)期投資的情況下，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸 記“投資收益”科目；在減少長(zhǎng)期投資的情況下，借記“投資收益”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。 （ 1）對(duì)于因子公司接受捐贈(zèng)和對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行法定重估 增值所引起子公司所有者權(quán)益的變動(dòng)，本公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，接受捐贈(zèng)和確認(rèn)的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”科目、貸記“資本公積”科目。 具體帳務(wù)處理可參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 投資》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。對(duì)于境內(nèi)子公司采用與本公司記賬本位幣以外的貨幣編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，也應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定將其會(huì)計(jì)報(bào)表折算為本公司記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 2）所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的 市場(chǎng)匯率折算為本公司記賬本位幣。 （ 4）折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為報(bào)表折算差額在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。 損益表和利潤(rùn)分配表： （ 1）損益表所有項(xiàng)目和利潤(rùn)分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目應(yīng)北京首信股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 6 當(dāng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為本公司記賬本位幣，也可采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為本公司 記賬本位幣。 平均匯率根據(jù)當(dāng)期期初、期末市場(chǎng)匯率計(jì)算確定，也可以采用其他的方法計(jì)算確定。如果確需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注說(shuō)明變更理由及變更對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。 （ 3）利潤(rùn)分配表中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，以上一年折算后的期末的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的數(shù)額列示。 （ 5）上年實(shí)際數(shù)按照上期折算后的損益表和利潤(rùn)分配表的數(shù)額列示。 本公司對(duì)子公司權(quán)益性資本項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中本公司所持有的份額相抵銷。 抵銷時(shí)發(fā)生的合并價(jià)差，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以“合并價(jià)差”項(xiàng)目 在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目單獨(dú)反映（貸方余額時(shí)以負(fù)數(shù)表示）。 本公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收及預(yù)付等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷。 對(duì)于本公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方的債券，本公司編制抵銷分錄時(shí)，借記“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投資”或“短期投資”項(xiàng)目 。當(dāng)長(zhǎng)期投資中債券投資的數(shù)額高于相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額，編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“合并價(jià)差”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目；當(dāng)長(zhǎng)期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額低于相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付債券的數(shù)額，編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，貸記“合并價(jià)差”項(xiàng)目。在合并工作底稿中，編制抵銷分錄抵銷已抵銷的應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬 準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷，編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目；對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷，編制抵銷分錄時(shí)，借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目。有關(guān)抵銷分錄參見(jiàn)本規(guī)定中合并損益表中的關(guān)部分。有關(guān)抵銷分錄參見(jiàn)本規(guī)