納稅評估方法ppt課件-展示頁
2025-05-12 03:29本頁面
【正文】 產(chǎn)品收購、廢舊物資收購等企業(yè)可利用該法分析其收購發(fā)票開具的真實性。 實例分析 ? 2022年 6月，評估人員運用投入產(chǎn)出比模型測算結(jié)果如下： ? 測算期產(chǎn)量＝ 62385（測算期投入原材料） 85%（投入產(chǎn)出率）＝ ? 測算期銷售量＝ （測算期產(chǎn)量）－ 13000（期末庫存）＝ 實例分析 ? 評估問題值＝ （測算期銷售量）－ 37000（賬面銷量）＝ ? 評估差異金額＝ （每公斤售價）＝ 實例分析 ? 企業(yè)投入產(chǎn)出比 ? (申報銷售額 /當期銷售單價 期初庫存 +期末庫存 )/當期投入原材料數(shù)量 ? 投入產(chǎn)出比 =(684500/+13000)/62385=% 單位產(chǎn)品定耗模型 ? 測算應(yīng)稅銷售收入 =（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量） 測算期產(chǎn)品銷售單價 ? 測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 =測算期原材料或包裝物耗用量 247。 實例分析 基本情況：某織布廠 2022年 6月被認定為增值稅一般納稅人，出口供貨企業(yè)，現(xiàn)有職工 90人，共有織機 11臺，主要產(chǎn)品為毛巾、浴巾。 原材料科目 輔助材料 廢料 修理 用備件 外購 半成品 原料及 主要材料 包裝材料 庫存商品（產(chǎn)成品） 外購 商品 產(chǎn)品 代修品 代制品 該科目平時只記數(shù)量不記金額，月末計算產(chǎn)成品的實際成本。 （ 5） 以貨抵債未計銷售收入。 （ 3） 發(fā)生非正常損失未作進項稅轉(zhuǎn)出。 納稅評估方法 主要方法 （納稅評估的延伸形態(tài)） ? 投入產(chǎn)出法 ? 能耗測算法 ? 工時（工資）耗用法 ? 設(shè)備生產(chǎn)能力法 ? 設(shè)備周期法 ? 毛利率法 ? 費用倒擠法 ? 以進控銷法 ? 產(chǎn)品鏈分析法 ? 資金監(jiān)控法 ? 外部信息核對分析法 指標分析找方向、模型運用找原因 ? 指標分析： 主營業(yè)務(wù)收入變動率－－與主營業(yè)務(wù)利潤、主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析 稅負率－－銷項、進項、利潤、扣除項目 ? 項目分析： 銷售額－－存貨推算、資金流推算－－投入產(chǎn)出、定耗測算、進項稅金控制額－－ 指標提示異常時應(yīng)注意： (1)銷售貨物未做財務(wù)處理或雖作處理但未申報。 (2)發(fā)生 視同銷售行為而減少的存貨未計銷項稅。 （ 4） 以物易物未計銷售收入。 適用范圍：產(chǎn)品相對單一的工業(yè)企業(yè) 如：紡織行業(yè)中的紡紗、食用植物油、水泥、皮革制造等行業(yè) 投入產(chǎn)出比模型 測算應(yīng)稅銷售收入 =（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量） 測算期產(chǎn)品銷售單價 測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 =當期投入原材料數(shù)量 投入產(chǎn)出比 問題值 =（測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入） 適用稅率（征收率） 信息來源 ? 原材料數(shù)量 ,一方面從原材料相關(guān)科目 ,明細帳中取數(shù) ,另一方面應(yīng)與倉庫保管單據(jù)、憑證等核對。 反映產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，借方登記驗收入庫的各種產(chǎn)成品的實際成本，貸方登記反映發(fā)出和銷售產(chǎn)成品的實際成本。 實例分析 2022年 1— 5月，實現(xiàn)銷售收入 684500元，銷項稅額116365元，進項稅額 105857元，繳納增值稅 10508元，當期稅負 %.產(chǎn)品平均售價為 /公斤（不含稅）， 15月投入棉紗 62385公斤，賬面期初無庫存，期末庫存為 13000公斤，銷量為 37000公斤，該行業(yè)投入產(chǎn)出比在 85%以上。 單位產(chǎn)品耗用原材料或包裝物定額 ? 問題值 =（測算應(yīng)稅銷
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