【正文】 年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算(對年對月)。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。30(天)或=年利率247。：月利率=年利率247。(二)利息計(jì)算的規(guī)定。儲蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲蓄管理?xiàng)l例》辦理。第二十一條 利息計(jì)算。，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。各單位退回的對賬回單，會計(jì)人員勾對未達(dá)賬項(xiàng)無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對相符。，應(yīng)即時(shí)換人核對相符。、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對相符。，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)相對相符。(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。(二)定期核對。，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實(shí)物數(shù)。(一)每日核對。第二十條 賬務(wù)核對。(五)凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤Ｓ?jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。賬務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計(jì)主管在加封處蓋章，并登記會計(jì)檔案登記簿入庫保管。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。(三)賬簿裝訂。年初建立新賬時(shí)，只過上年底余額。使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。計(jì)算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。(一)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“—0表示結(jié)平。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。(二)記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁)、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次?？傎~按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種?，F(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。，定期裝訂期最長不得超過十天。(五)憑證的裝訂與保管。(四)憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計(jì)分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。按其性質(zhì)分為：(1)現(xiàn)金收入憑證；(2)現(xiàn)金付出憑證；(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證；(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(7)表外科目收入憑證；(8)表外科目付出憑證。會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。，中國人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計(jì)科目代號為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報(bào)會計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。會計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。會計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第十二條 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”、為“?！?；“每個(gè)”為“＠；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年％；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日／萬分之”。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。第九條 會計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨(dú)立會計(jì)核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計(jì)核算單位。(六)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(五)會計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。(四)會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。(三)會計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。不準(zhǔn)在法定的會計(jì)賬冊外另立會計(jì)賬冊。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。(一)會計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。第五條 信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。信用社會計(jì)工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。第三條 信用社會計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計(jì)信息。會計(jì)、出納基本制度會計(jì)基本制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《金融企業(yè)會計(jì)制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，特制定本制度。第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡稱信用社)及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中辦理會計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。第四條 信用社會計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社的會計(jì)工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會計(jì)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計(jì)操作規(guī)程。第二章 基本原則和規(guī)定第七條 會計(jì)核算的基本原則。在各會計(jì)期間內(nèi)所采用的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。(二)會計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。正確使用會計(jì)科目，確保會計(jì)資料正確可靠。不得偽造、篡改會計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表。會計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。物價(jià)變動時(shí)，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。附屬會計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。以會計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。第十條 會計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。第十三條 會計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計(jì)檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。第三章 會計(jì)核算第十四條 會計(jì)科目。(一)會計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。(二)會計(jì)科目的基本規(guī)定。中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會計(jì)科目及其核算內(nèi)容。第十五條 會計(jì)憑證。(一)會計(jì)憑證的分類。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。(三)受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個(gè)順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計(jì)主管名章，并在登記會計(jì)檔案登記簿后入庫保管。第十六條 賬務(wù)組織。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。(一)明細(xì)核算。分戶賬的格式有以下四種：(1)甲種賬。(2)乙種賬。(3)丙種賬。(4)丁種賬。、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。(二)綜合核算。，是各科目的總括記錄。總賬格式分甲、乙兩種。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分