【正文】 發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：⑴ 嚴(yán)格劃分勞資部門（人力資源部門）、財(cái)會(huì)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門，以便登記總賬。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購(gòu)物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等?；疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等。當(dāng)通過(guò)銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由會(huì)計(jì)員開(kāi)具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門檢查后歸檔保管。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫(xiě)方式，一式三張。顧客持銷貨單向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。1出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理?，F(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。要求：實(shí)現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄．各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來(lái)設(shè)計(jì)，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時(shí)間、趟次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，部門負(fù)責(zé)人審批時(shí)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報(bào)銷。貨車司機(jī)住宿費(fèi)以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車司機(jī)按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時(shí)返回，應(yīng)說(shuō)明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后，扣除2天往返時(shí)間、等候時(shí)間按每天20元給予伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。（4）、夜間乘坐長(zhǎng)途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過(guò)六小時(shí)發(fā)給夜間乘車（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報(bào)銷。如因工作需要乘飛機(jī)，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長(zhǎng)或總裁批準(zhǔn)，方可報(bào)銷。訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報(bào)銷，如遇特殊情況需寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。中午12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。(3)中午12時(shí)前離開(kāi)本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。(1)三、幾點(diǎn)具體規(guī)定：旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實(shí)行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。(1)外出參加會(huì)議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實(shí)行費(fèi)用包干，采取分項(xiàng)計(jì)算的方法，會(huì)議費(fèi)用中包括食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。⑸市內(nèi)交通費(fèi)：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。⑷一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)80元以內(nèi)，非省會(huì)60元以內(nèi)。⑶公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)180元以內(nèi)，非省會(huì)120元以內(nèi)。⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門經(jīng)理以上人員：可住3—4星級(jí)賓館，誤餐津貼40元/天。二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)公司職員出差實(shí)行住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：⑴集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級(jí)賓館，誤餐津貼60元/天。出差人員回公司應(yīng)在“出差申請(qǐng)單”中情況匯報(bào)一欄填寫(xiě)出差完成情況并書(shū)面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請(qǐng)單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見(jiàn)。內(nèi)部控制制度匯編 ☆☆☆☆☆ 目錄差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度 2內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 3財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn) 14原始憑證管理辦法 16會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn) 18內(nèi)部稽核制度 21內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購(gòu)與付款 24內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷售與收款 26內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金 27內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 30倉(cāng)庫(kù)管理制度 36財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度……………………………………………………………………………39企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)……………………………………………………………………………50——名師資料傾情奉獻(xiàn)差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序因公出差人員必須事先填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單”填寫(xiě)“用款申請(qǐng)單”，由部門負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。凡與原出差申請(qǐng)單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼?；锸逞a(bǔ)助40元/天?；锸逞a(bǔ)助40元/天。如乘車時(shí)間為夜間（晚九時(shí)至次日晨七時(shí)之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無(wú)法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60元/天。出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市）。(2)中午12時(shí)后離開(kāi)本市按半天補(bǔ)助15元。(4)中午12時(shí)后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30元。乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車上過(guò)夜4小時(shí)以上或連續(xù)乘車時(shí)間超過(guò)12小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià)50%，其它列車票價(jià)60%予以補(bǔ)助。（3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時(shí)以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。在出差過(guò)程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷。出差時(shí)借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對(duì)各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說(shuō)，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購(gòu)、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。內(nèi)部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠ 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。一切貨幣資金收入，都要入賬。銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。1所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。㈡ 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷貨單”的方式。要求在顧客購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門開(kāi)具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容?；厥涨房钍杖氍F(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)開(kāi)戶銀行。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。㈢ 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?，F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。具體控制方式：采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)采購(gòu)材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。即：會(huì)計(jì)部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由會(huì)計(jì)人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。具體是：勞資部門（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審核各種資料。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎(jiǎng)金以及浮動(dòng)工資等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。⑷ 創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。這樣，既可簡(jiǎn)化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個(gè)人零取”的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來(lái)，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和弊端。該類業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求：⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；⑵ 會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠ 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求供應(yīng)過(guò)程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。對(duì)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)要求：1．采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。3．除零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂合同。5．采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)獗仨毻ㄟ^(guò)銀行結(jié)算。7．采購(gòu)過(guò)程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。㈡ 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式1．填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”，辦理申請(qǐng)手續(xù)企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者