【正文】 理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一?？稍诳偛吭O(shè)置一個財會總部，負責與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設(shè)立財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務(wù)部門具體負責本單位的財會業(yè)務(wù)?！　。ǘ┡c大中型企業(yè)設(shè)計的不同點?！　。ㄒ唬┡c大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化?！　×⑵髽I(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計（識記特點）　　企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。　　，以保證會計工作質(zhì)量?！　?，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。當明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等?！　∥?、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計　?。ㄒ唬┬⌒推髽I(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會）　　經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務(wù)公司。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應相應小些，會計人員相應少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應粗些。　　二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則（領(lǐng)會）　　（一）適應性原則。通過設(shè)計科學的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。單一的，或復雜的。　?。?）成本與效益的關(guān)系?！　　！　《?、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案　　三、選擇會計政策和設(shè)計手段　　（一）會計政策的選擇　　?！　?、文件、圖表等資料。　　。　　?！　　！　??！　?。　　局部設(shè)計：與設(shè)計有關(guān)的資料。　　?！　∫弧⒄{(diào)查研究收集資料　?。ㄒ唬┱{(diào)查研究內(nèi)容?！　∈菍︱炇斩ǜ宓钠髽I(yè)會計制度是否成功的衡量尺度?！　∈侵冈谡{(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準則?！　∈侵高M行設(shè)計時所采用的工具和方法。對不適用的的原有會計制度進行修改。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的?！　≈笇€別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計。　　設(shè)計一整套會計制度。（識記）　　設(shè)計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃?！　≡O(shè)計方式取決于設(shè)計內(nèi)容。　?。?）會議設(shè)計。　?。?）集體設(shè)計。　?。?）共同設(shè)計?！　≡O(shè)計方式按組織方式不同一般可分為　?。?）單獨設(shè)計。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定?！　。ㄒ唬┰O(shè)計類型與方式（識記）　　?！　嬛贫仍O(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計。如：責任會計制度，破產(chǎn)會計制度，計算機會計制度等。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施的一系列控制方法，措施和程序。（3） 會計控制系統(tǒng)的設(shè)計?！　??！　??！　?。會計機構(gòu)的設(shè)置，會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務(wù)手續(xù)、會計組織機構(gòu)以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準則來設(shè)計企業(yè)具體的會計制度。其對象是會計工作過程?！　。?）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。（領(lǐng)會）　　（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。此外，由于會計制度設(shè)計涉及許多方面，因而設(shè)計過程中也應處理好各種復雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個完整的體系。專業(yè)性強，每個企業(yè)設(shè)計的內(nèi)容和要求各不相同。：發(fā)動企業(yè)財務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。：包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。（識記）　　會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程?！　√攸c：反映預算資金的收支運動，核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。　?、陬A算會計制度。如《企業(yè)會計制度》，《金融企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等。　?、倨髽I(yè)會計制度?！　√攸c：目的性強；監(jiān)督性強；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前毖后。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。　　特點：總結(jié)性；前瞻性或預測性；建設(shè)性?！　、跁嫹治鲋贫?。如：會計準則， 企業(yè)會計制度等?！　、贂嫼怂阒贫??！　√攸c：適應面窄，只適合本單位使用；適用性強；個性?！　、谄髽I(yè)內(nèi)部會計制度。如：《會計法》，《企業(yè)會計準則》，《金融企業(yè)會計制度》等?！　、俳y(tǒng)一會計制度?！　√攸c：規(guī)范對象是會計主體，而不是會計業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對付人員的管理模式和要求。　?、蹠嬋藛T制度?！镀髽I(yè)會計準則——應用指南》，《企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等?！　√攸c：普遍性，強制性?！　、倬C合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度?！　　！　∑髽I(yè)：內(nèi)部的?！　≌块T：財政部門制定的：會計準則、企業(yè)會計制度。第1章 會計制度設(shè)計概述一、會計制度設(shè)計的意義（一）會計制度概念及其在會計管理中的作用。（識記）　　會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。指導作用，統(tǒng)一的，通用的，強制性較大。專用的，具體的，有一定的強制性?！　。?）按會計制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類?！稌嫹ā?，《企業(yè)會計準則》，《會計檔案管理辦法》等?！　、跇I(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。　　特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強；技術(shù)性強。《會計人員職責條例》等?！　。?）按設(shè)計權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度兩類。由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度?！　√攸c：適用面廣；規(guī)范共性問題。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度?！　。?）按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范?！　√攸c：與業(yè)務(wù)性會計制度的特點相同。對會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范?！　、蹠嫳O(jiān)督制度。如：《注冊會計師法》?！　。?）按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預算會計制度。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度?！　√攸c：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制。規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報告情況的會計制度。（二）會計制度設(shè)計的概念及意義?！　√攸c：（1）設(shè)計面廣。：應該遵循或參照有關(guān)的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)?！　。?）針對性強?！　。?）協(xié)同度高。因而，在設(shè)計中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致?！　??！　。?）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。　　二、會計制度設(shè)計的對象（領(lǐng)會）　　會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程?！　。ㄒ唬嫿M織系統(tǒng)的設(shè)計?！　。ǘ嬓畔⑾到y(tǒng)的設(shè)計。主要是設(shè)計科學合理的會計科目。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結(jié)合模式。主要是設(shè)計會計信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費用 ，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序（4） 其它輔助的會計制度。第二章 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求　　總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。總體設(shè)計是計劃階段，主要了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計任務(wù)，是具體設(shè)計的基礎(chǔ)，具體設(shè)計應在總體設(shè)計的規(guī)劃指導下進行。　　設(shè)計類型是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。　　。適合于小型企業(yè)。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。適合于大中型企業(yè)。適用于政府各部門。　?。ǘ┰O(shè)計方案?！　?。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)?！　　７譃椋海?）補充性設(shè)計。（2）修訂性設(shè)計。　?。ㄈ┰O(shè)計手段。　?。ㄋ模┰O(shè)計思路?！　。ㄎ澹┰O(shè)計驗收標準。內(nèi)容上合規(guī)、合法、系統(tǒng)、完整，運作起來實用、高效、成本低、便捷、準確，適合企業(yè)實際情況，滿足會計核算和經(jīng)營管理需要?！　∈占Y料，對資料研究整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設(shè)計思路?！　∪嬖O(shè)計：全面的資料。　　修訂性設(shè)計：現(xiàn)行制度不適用的方面。　?。ǘ┱{(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。　　?！　??！　　㈩A算、勞資、統(tǒng)計情況。　　（三）調(diào)查研究的方法　　、詢問、個別訪談、組織座談會?！　?，邊設(shè)計邊調(diào)整。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益?！　。?）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。（二）設(shè)計手段的選擇。第三章 企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設(shè)計　　一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式　　會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計是由科學會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。機構(gòu)應設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應細一些?！　∪嫴拷?jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式　　以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會計工作的分工模式。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。　　四、財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式　　以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。當業(yè)務(wù)量大時，單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構(gòu)一般設(shè)置為科或室。　?。ǘ┬⌒推髽I(yè)會計崗位設(shè)計　　在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。　?。ㄈ┬⌒推髽I(yè)會計機構(gòu)運作要求　　、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職?！　。员阍跁?、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)?！　?，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行。以母公司為核心。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應的機構(gòu)和崗位。企業(yè)集團的財務(wù)會計職責范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構(gòu)設(shè)財會部門?！　。ㄈ┢髽I(yè)集團會計機構(gòu)運作要求?！　∑?、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設(shè)計（領(lǐng)會）　　內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟責任、實行內(nèi)部資金控制和進行內(nèi)部管理提供條件。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負責人印章，如有遺失，應及時辦理更換手續(xù)?！　。Y(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值?！　。ǘ┵Y金投放結(jié)果崗位職責設(shè)計　　，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門?！　?，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款?！　。ㄈ﹥π顛徫宦氊熢O(shè)計　　，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金?！　??！　。ㄋ模┕芾韻徫宦氊熢O(shè)計　　?！　??！　。鐑?nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴格控制發(fā)放。第4章 會計科目、會計核算形式的設(shè)計　　一、會計科目設(shè)計的作用與原則　?。ㄒ唬嬁颇康母拍睿ㄗR記）　?。ǘ嬁颇吭O(shè)計的作用　　（三）會計科目設(shè)計的原則及注意事項（識記）　　二、會計科目設(shè)計的步驟。　　增設(shè)、分拆、合并、刪除?！　??！　??！　∪?、明細分類會計科目的設(shè)計（簡單應用）　?。ㄒ唬┟骷毞诸悤嬁颇康姆诸悩藴??！　。ㄈ嬁颇渴褂谜f明的設(shè)計?！　∷?、會計憑證概念與設(shè)計意義　　（一）會計憑證概念　?。ǘ嫅{證設(shè)計意義　?。ㄈ嫅{證內(nèi)部控制要點的設(shè)計　　五、會計憑證的設(shè)計范圍　　　　　　　　　　六、會計憑證保管制度的設(shè)計　　會計憑證保管制度考慮會計憑證的保管措施的方法，便于本單位檢查利用，也便于外界審計監(jiān)督。　　。如銷售發(fā)票?！　?。　　，各聯(lián)應加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。