20xx年建筑業(yè)營改增會計分錄建筑業(yè)營改增抵扣大全-展示頁
2024-11-08 01:42本頁面
【正文】 稅抵扣的要點。 【分錄】 期初： 借：應(yīng)交稅費 增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額： 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅費 增值稅留抵稅額 【核算內(nèi)容】 “增值稅留抵稅額”明細科目 ，核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。退回時的會計處理為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 沖減成本： 借：庫存商品 8000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8000 【提示】 “銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。（ 1+3％） 3％＝ ， 借：銀行存款 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 【提示】 一般納稅人提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)的，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅”科目。當月取得含稅施工 費 50000元。 【提示】 非正常損失發(fā)生購進貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規(guī)定進項額不得抵扣的，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。月底將購進的 20%的蘋果發(fā)放給員工當福利。 【分錄】 借：應(yīng)收賬款 5000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000000 【提示】 免征增值稅收入 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得按規(guī)定的免征增值稅收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。 【分錄】 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn) —— 稅控設(shè)備 2020 貸：銀行存款 2020 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 借：管理費用 500 貸：銀行存款 500 抵減當月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 2500 貸：管理費用 500 遞延收益 2020 以后各月計提折舊時（按 3年，殘值 10％舉例） 借：管理費用 50 貸：累計折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費用 50 【提示】 購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人 首次 購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 5 一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 【案例】 2020 年 5月，上海 N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入 增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備 ，支付價款 2020元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 500元。（該美容院化妝服務(wù)價格為每人 1000元 /人次，理發(fā) 20 元 /人次） 免費為 3 位女性化妝，按最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格計算銷項稅額： （ 3 1000）247。 4 一般納稅人提供視同銷售應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2020 年 5月 10 日， M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現(xiàn)場免費為 3位女性化妝。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費 —— 待抵扣進項稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5100 貸：應(yīng)交稅費 —— 待抵扣進項稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費 —— 待抵扣進項稅額”科目，應(yīng) 計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 3 一般納稅人輔導期內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2020 年 5月，北京 H旅店，購進一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價款 3萬元，增值稅額 。 【分錄】 取得住宿收入的會計處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 60000 取得出租房屋的會計處理： 借：銀行存款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值 稅（銷項稅額）
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