【正文】 ③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；④檢查固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛帳，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（2）審計(jì)程序①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確．并與明細(xì)帳和總帳的余額 核對(duì)相符；②檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié) 算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入帳，并按規(guī)定計(jì)提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分 是否恰當(dāng)；③實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；④抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時(shí)入帳；⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)額是否足夠；⑦獲取租入（含融資租入）、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時(shí)間，并作出記錄；⑨了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確；⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置約定的資本性支出；（11）驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑨驗(yàn)明長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出詳細(xì)記錄，當(dāng)市值與成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)提 請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì) 被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦?。④檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。②檢查長(zhǎng)期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查 閱董事會(huì)有關(guān)決議，并取證。3．331 長(zhǎng)期投資（1）審計(jì)目標(biāo)①確定長(zhǎng)期投資是否存在；②確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有；③確定長(zhǎng)期投資的增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄是否完整；④確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法（成本法或權(quán)益法）是否正確；⑤確定長(zhǎng)期投資的年末余額是否正確；⑥確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。3．330 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失（1）審計(jì)目標(biāo)①確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理；②確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；③確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第1號(hào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)（試行）(2)3．329 待攤費(fèi)用（1）審計(jì)目標(biāo)①確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確；④確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（2）審計(jì)程序①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶(hù)年末余額核對(duì)一致；②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確；③抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷(xiāo)額是否正確；④檢查有無(wú)不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（2）審計(jì)程序①獲取流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、盤(pán)盈明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總帳余額核對(duì)相 符；②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)的審批手續(xù)是否完備；③檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛帳的待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào) 整；④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；⑤驗(yàn)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（2）審計(jì)程序①獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表（按股票投資、債券投資、其他投資分別列示），復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正 確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符。③檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。⑤檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對(duì)于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。⑥檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。⑧檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否超過(guò)被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50％，若超過(guò)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。3．332 固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊（1）審計(jì)目標(biāo)①確定固定資產(chǎn)是否存在；②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；③確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；⑤確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的年末余額是否正確；⑥確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。3．333 固定資產(chǎn)清理（1）審計(jì)目標(biāo)①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；③確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。3．334 在建工程（1）審計(jì)目標(biāo)①確定在建工程是否存在；②確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有；③確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定在建工程的年末余額是否正確；⑤確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。3．335 待處理固定資產(chǎn)凈損失（1）審計(jì)目標(biāo)①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理；②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。3．336 無(wú)形資產(chǎn)（1）審計(jì)目標(biāo)①確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在；②確定無(wú)形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；③確定無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷(xiāo)的記錄是否完整；④確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)政策是否恰當(dāng)；⑤確定無(wú)形資產(chǎn)的年末余額是否正確；⑥確定無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。④檢查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，復(fù)核計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)及其會(huì)計(jì)處理是否正確。3．337 遞延資產(chǎn)（1）審計(jì)目標(biāo)①確定遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；④確定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。3．34 負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試3．341 短期借款（1）審計(jì)目標(biāo)①確定短期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定短期借款的年末余額是否正確；③確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。3．342 應(yīng)付票據(jù)（1）審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。3．343 應(yīng)付帳款（1）審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定應(yīng)付帳款的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票（如抬頭不符，與合同某項(xiàng)規(guī)定不符等）及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確。3．344 預(yù)收帳款（1）審計(jì)目標(biāo)①確定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定預(yù)收帳款的年末余額是否正確；③確定預(yù)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。②選擇預(yù)收帳款的若干重大項(xiàng)目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類(lèi)。⑤驗(yàn)明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。（2）審計(jì)程序①獲取和編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②選擇金額較大和異常的明細(xì)帳戶(hù)余額，檢查其原始憑證；③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類(lèi)；④檢查其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；⑤驗(yàn)明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。（2）審計(jì)程序①通過(guò)分析性復(fù)核，檢查年度工資有無(wú)異常波動(dòng)情況，并查明原因，作出記錄3．347 應(yīng)付福利費(fèi)（1）審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支出記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；②確定應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。3．348 未交稅金（1）審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金的記錄是否完整；②確定未交稅金的年末余額是否正確；③確定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。④檢查應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑤檢