【正文】 引發(fā)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遵守基本職業(yè)道德情況下的“不作為”問(wèn)題。第三十二條本準(zhǔn)則自1997年1月1日起施行。第三十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。第二十八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。第六章其他責(zé)任第二十六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。第二十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得低毀同行，不得損害同行利益。第二十一條除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。第十九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任。第十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。第十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第三章專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范第十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響分析、判斷的客觀性。第七條執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。第五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。第三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)遵照本準(zhǔn)則辦理。第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本準(zhǔn)則第一章總則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德行為，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)形象，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定本準(zhǔn)則。否，上市公司資產(chǎn)評(píng)估與報(bào)表審計(jì)是不相容的業(yè)務(wù)1下面是一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的宣傳冊(cè)中的部分語(yǔ)言，說(shuō)明這些說(shuō)法是否恰當(dāng)?shù)皿w：（1）明發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：.“明發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，查賬全靠我”答：否（2）捷達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“本所與稅務(wù)局，財(cái)政廳具有很好的關(guān)系，選擇了本所，選擇了便捷” 答：否（3）旺達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：“本所現(xiàn)已正式更名為旺達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同時(shí)搬遷至遠(yuǎn)洋大廈，歡迎新老客戶光臨”答：是（4）正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所：.“本所業(yè)務(wù)精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”答：否1新天地公司委托華東會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，華東會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前，了解到公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表是由正大事務(wù)所審計(jì)的，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。王新看法是否正確？否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得或有收費(fèi)1遠(yuǎn)發(fā)遠(yuǎn)洋貨運(yùn)公司在2008年5月進(jìn)行了有限責(zé)任公司向股份有限公司的轉(zhuǎn)換，請(qǐng)正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做了資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資證明，并于2008年11月首發(fā)上市，由于上次合作十分愉快，年底時(shí)，又委托正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)的審計(jì)。張芳看法是否正確？是，提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任是收費(fèi)因素（3）李正認(rèn)為：由于遠(yuǎn)達(dá)公司的存貨計(jì)量方法有多種，我們可以幫助他們采用合適的計(jì)量方法，使得本年利潤(rùn)下降，減少納稅，鑒于此，我們可以收取他們少納稅款的10%左右作為勞務(wù)費(fèi)。（1）李光認(rèn)為：遠(yuǎn)達(dá)公司由于規(guī)模較小，大部分是手工記賬，要查單據(jù)、核對(duì)報(bào)表、重新計(jì)算總賬的正確性，花費(fèi)人力較多，可以適當(dāng)提高收費(fèi)。（1）光大事務(wù)所在哪方面可能違反職業(yè)道德準(zhǔn)則？專業(yè)能力（2）光大事務(wù)所可采取什么措施來(lái)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則？拒絕業(yè)務(wù)1天達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年負(fù)責(zé)審計(jì)鑫源電子廠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)，他的另一客戶天方晶體管廠是鑫源電子廠的長(zhǎng)期供應(yīng)商，但是電子廠以該廠供貨質(zhì)量殘次，出現(xiàn)了很多廢品為由，拒不付款，天方晶體管廠就向天達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所索取鑫源電子廠2008年的存貨盤存表，天達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)了這一要求，并索取了追回貨款10%的費(fèi)用。請(qǐng)問(wèn)他的舉動(dòng)是否違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，并解釋其原因。1李凌以前和他的同事審計(jì)過(guò)許多國(guó)有企業(yè)。（4）審計(jì)小組成員王康注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2006年以來(lái)一直協(xié)助南方銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）2007年7月，華夏會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向南方銀行以抵押貸款方式借款10 000元，用于購(gòu)置辦公用房。雙方于2008年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。問(wèn)：（1）資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)是否相容？答：否（2）必須調(diào)離張平嗎？答：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王可2007年來(lái)一直是北方銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。問(wèn)：(1)是否威脅獨(dú)立性？ 答：是(2)威脅主要來(lái)自于哪個(gè)方面？ 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理屬于直系親屬(3)可采用下列那種方式降低這種威脅？（A）A 將李鑫調(diào)離該項(xiàng)目組 B 讓李鑫不處理其妹妹負(fù)責(zé)的領(lǐng)域C 讓其他人復(fù)核李鑫工作 D 事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)夏兵原來(lái)是光達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理，在事務(wù)所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)，光達(dá)事務(wù)所考慮接受海天公司的2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托，這一情形的防范措施可能有？（ABC）A委派更有經(jīng)驗(yàn)的人來(lái)進(jìn)行該項(xiàng)審計(jì) B請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核工作或提供建議 C進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核D針對(duì)這一情況與公司管理層溝通康安保險(xiǎn)公司于2008年10月聘請(qǐng)正和會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其做資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，張平為資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（1）黃輝的存在是否損害獨(dú)立性？答：否（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 答：與公司無(wú)經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系且無(wú)影響正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之一是天興銷售公司，該事務(wù)所自主開(kāi)發(fā)的內(nèi)部控制軟件是由該銷售公司代理銷售的，針對(duì)上述情況，（1）正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否出現(xiàn)了威脅獨(dú)立性的因素？答：是（2）若獨(dú)立性受到威脅，采取哪些措施可以降低其影響？（ABC），使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要 李鑫注冊(cè)會(huì)計(jì)師2009年5月接受事務(wù)所指派，參加北方銀行2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。今年5月份，該所接受了南聯(lián)支行的審計(jì)業(yè)務(wù)。（1）是否對(duì)獨(dú)立性造成威脅？（回答“是”或“否”）（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由（3）若影響?yīng)毩⑿?，事?wù)所可采用下列哪些措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?AC)A要求林芝將所有的股票處置 B 要求林芝將所持有的股份數(shù)變少，如降至持有一百股C 將林芝調(diào)離鑒證小組 D 拒絕執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)張文持有天信物業(yè)的小額共同基金，2008年初，張文加入該物業(yè)公司的審計(jì)小組。第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德林芝是審計(jì)客戶商夏股份有限公司的小組成員，現(xiàn)持有商夏公司的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。問(wèn)：（1）張文與客戶是否發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系？答： 是（2）經(jīng)濟(jì)利益是直接的還是間接的？答：間接（3）這一情形是否損害獨(dú)立性？答：否華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，于2005年向中國(guó)工商銀行南聯(lián)支行借款500萬(wàn)元，且對(duì)公司具有重要性。（1)這一情形是否損害獨(dú)立性？答：是（2）可以采取“請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作”這一措施來(lái)防范這一威脅嗎？答：可以黃輝是加達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職員，同時(shí)兼職在明信證券公司做稅務(wù)咨詢顧問(wèn)，一般都是向明信公司提供最新稅法變化，講解稅法知識(shí)及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過(guò)程，今年加達(dá)會(huì)計(jì)師成立了黃輝在內(nèi)的審計(jì)小組對(duì)明信證券進(jìn)行審計(jì)。李鑫注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理。2007年，張平擔(dān)任康安保險(xiǎn)公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。王可于2008年5月1日兼任北方銀行的董事，則 問(wèn)：（1）是否威脅獨(dú)立性 ？ 答：是（2）有何防范措施？若無(wú)防范措施，則事務(wù)所應(yīng)采用何種方式？答：無(wú) 拒絕接受南方銀行擬公開(kāi)發(fā)行股票，委托華夏會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2007年度和2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。假定華夏會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與南方銀行存在以下情況哪些是損害獨(dú)立性的？（4）（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1 500 000元，南方銀行在華夏會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付。（3）華夏會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人李峰注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任南方銀行的獨(dú)立董事。（5）審計(jì)小組成員李非注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2007年以來(lái)一直擔(dān)任南方銀行的柜臺(tái)終端記錄文員。他計(jì)劃與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，請(qǐng)他們幫忙介紹更多這種類型的工作，他打算付給每個(gè)介紹人2000元的介紹費(fèi)。答：是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶12光大會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于規(guī)模較小，人才不完備，所以尚未取得證券和期貨從業(yè)資格，但是客戶之一友華有限公司于2008年12月將發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。（1）該所在哪個(gè)方面違反了職業(yè)道德規(guī)范？保密（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列哪些情況下出現(xiàn)上述狀況不算是違反職業(yè)道德規(guī)范？abd A 取得客戶的授權(quán)B向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法律的行為 C在與客戶相關(guān)的訴訟中做為法律依據(jù) D接受同業(yè)復(fù)核1華天會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證小組在討論對(duì)其客戶遠(yuǎn)達(dá)商貿(mào)有限公司收費(fèi)時(shí)，出現(xiàn)了下列爭(zhēng)議，試說(shuō)明這些看法正確與否，并簡(jiǎn)要闡述理由。李光看法是否正確？是，提供服務(wù)所需要的時(shí)間是收費(fèi)考慮的因素（2）張芳認(rèn)為：遠(yuǎn)達(dá)公司存貨的大部分是生鮮食品，其質(zhì)量變動(dòng)很快，資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目有很大的不確定性，而遠(yuǎn)達(dá)公司的資產(chǎn)中存貨占了60%，風(fēng)險(xiǎn)較大，承擔(dān)責(zé)任較多，可以適當(dāng)提高收費(fèi)。李正看法是否正確？否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得或有收費(fèi)（4）王新認(rèn)為：現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)都在首發(fā)上市，我們可以建議遠(yuǎn)達(dá)公司也嘗試一下，如果我們審計(jì)后，他們達(dá)到了上市標(biāo)準(zhǔn)，可以收取100萬(wàn)的額外服務(wù)費(fèi)用。問(wèn)正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否應(yīng)該承接該業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。問(wèn)：（1）華東會(huì)計(jì)師事務(wù)所要不要與正大事務(wù)所所進(jìn)行溝通?要（2）如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些?(ABCD)A 是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；B 在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；C 關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題； D 導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因。第二條本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。第二章一般原則第四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)烙守獨(dú)立、客觀、公正的原則。第六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)。第八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)。第十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。第十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。第十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第十六條注會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的