【正文】 信用評級制度。省注冊會計師協(xié)會是具體實施責任部門，建立了由5大類39項指標構成的綜合評價指標體系，確定評價工作程序，組織實施綜合評價具體工作。每年基金會采用招標的形式為各上市公司聘請會計師事務所從事審計業(yè)務（擔任咨詢業(yè)務的事務所不能參加該公司審計業(yè)務的招標）。（三）監(jiān)管體制不健全監(jiān)管是促進注冊會計師勤勉努力的重要措施，其前提是監(jiān)管主體之間職權明確。例如，獲得銀行貸款、年檢等。如果沒有禁止規(guī)定，注冊會計師應該在基本原則的指導下，自主選擇道德判斷標準，導致注冊會計師做出不同的行為，表現(xiàn)為職業(yè)道德水平不同。我國在2010年實施《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》分原則、概念框架、提供專業(yè)服務的具體要求、審計和審閱業(yè)務相對獨立性的要求以及其他業(yè)務相對獨立性的要求。注冊會計師的職業(yè)性質決定了注冊會計師必須對社會公眾應承擔更多的責任，為社會公眾提供客觀公正、及時有效的專業(yè)服務。第三十條會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務。第二十三條注冊會計師不得低毀同行，不得損害同行利益。第十五條注冊會計師對有關業(yè)務形成結論或提出建議時，應當以充分、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見。第七條執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應當向所在會計師事務所聲明，并實行回避。否，上市公司資產評估與報表審計是不相容的業(yè)務1下面是一些會計師事務所的宣傳冊中的部分語言，說明這些說法是否恰當?shù)皿w：（1）明發(fā)會計師事務所：.“明發(fā)會計師事務所，查賬全靠我”答：否（2）捷達會計師事務所“本所與稅務局，財政廳具有很好的關系，選擇了本所，選擇了便捷” 答：否（3）旺達會計師事務所：“本所現(xiàn)已正式更名為旺達會計師事務所，同時搬遷至遠洋大廈，歡迎新老客戶光臨”答：是（4）正信會計師事務所：.“本所業(yè)務精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會計師事務所”答：否1新天地公司委托華東會計師事務所對其2008年度財務報表實施審計，華東會計師事務所在接受委托之前，了解到公司2007年度財務報表是由正大事務所審計的，并出具了無保留意見的審計報告。（1）光大事務所在哪方面可能違反職業(yè)道德準則？專業(yè)能力（2）光大事務所可采取什么措施來遵守職業(yè)道德準則？拒絕業(yè)務1天達會計師事務所于2008年負責審計鑫源電子廠的財務會計報表年報，他的另一客戶天方晶體管廠是鑫源電子廠的長期供應商，但是電子廠以該廠供貨質量殘次，出現(xiàn)了很多廢品為由，拒不付款，天方晶體管廠就向天達會計師事務所索取鑫源電子廠2008年的存貨盤存表，天達會計師事務所答應了這一要求，并索取了追回貨款10%的費用。（2）2007年7月，華夏會計師事務所按照正常借款條件和程序，向南方銀行以抵押貸款方式借款10 000元，用于購置辦公用房。（1）黃輝的存在是否損害獨立性？答：否（2）簡要說明理由 答：與公司無經濟利益聯(lián)系且無影響正大會計師事務所的審計客戶之一是天興銷售公司，該事務所自主開發(fā)的內部控制軟件是由該銷售公司代理銷售的，針對上述情況，（1）正大會計師事務所是否出現(xiàn)了威脅獨立性的因素？答：是（2）若獨立性受到威脅，采取哪些措施可以降低其影響？（ABC），使經濟利益不重大，經營關系明顯不重要 李鑫注冊會計師2009年5月接受事務所指派，參加北方銀行2008年度財務報表的審計項目。由于數(shù)額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。2007年，張平擔任康安保險公司報表審計的項目負責人。（5）審計小組成員李非注冊會計師的妻子自2007年以來一直擔任南方銀行的柜臺終端記錄文員。李光看法是否正確？是，提供服務所需要的時間是收費考慮的因素（2）張芳認為：遠達公司存貨的大部分是生鮮食品，其質量變動很快，資產負債表的存貨項目有很大的不確定性，而遠達公司的資產中存貨占了60%，風險較大，承擔責任較多，可以適當提高收費。第二條本準則所稱職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。第十條注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，應當正直、誠實，不偏不倚地對待有關利益各方。第四章對客戶的責任第十八條注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務。第二十五條會計師事務所不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務。第三篇：注冊會計師職業(yè)道德建設研究中南大學網(wǎng)絡教育學院專科畢業(yè)大作業(yè)學習中心：專業(yè)：學生姓名：學號：評定成績：評閱教師：注冊會計師職業(yè)道德建設研究內容提要：注冊會計師的職業(yè)道德關系到注冊會計師行業(yè)的生存和發(fā)展。大多數(shù)研究都側重于注冊會計師違反職業(yè)道德，對注冊會計師遵守職業(yè)道德情況下的“不作為”問題關注不夠，本文對這個問題展開了研究。其中，基本原則是最高層次的道德標準，指出了在任何情況下注冊會計師的理想行為標準,能夠在較大的范圍和較長的過程中對注冊會計師提供方向性的指導。在較高的職業(yè)道德內容水平，職業(yè)道德判斷標準具有主觀性，注冊會計師可以“作為”也可以“不作為”。（二）注冊會計師市場的無序競爭在一般情況下，注冊會計師服務具有很強的專業(yè)性，非專業(yè)人士很難對注冊會計師服務的質量做出合理的評價。更主要的是，監(jiān)管主要側重于注冊會計師違反最基本職業(yè)道德的情況，對于遵守職業(yè)道德卻沒有基于職業(yè)判斷給出獨立、有效的審計意見，即監(jiān)管對于沒有盡到勤勉義務的注冊會計師可能是無能為力的，這就存在注冊會計師濫用職業(yè)道德準則的可能性。國外有專業(yè)的信用評估公司，評估結果具有公證性和權威性。具體由政府監(jiān)管部門、注冊會計師行業(yè)協(xié)會、企業(yè)和社會代表構成，評委采用輪換制，每年參評成員隨機抽取、臨時確定、嚴格保密。在行政處罰方面，要改變過去出問題才檢查才重視的局面，對于受處罰的個體要向全社會通報公布詳細的處罰原因和處罰結果 要使處罰影響到會計師事務所和注冊會計師的前期累積財產和收入以及其后續(xù)執(zhí)業(yè)，從而加大其違法違規(guī)成本，增強其自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范的意識，在刑事責任方面，借鑒美國的《薩班斯》法案 的做法，劃分清楚會計責任和審計責任，明確財務舞弊的會計責任應該受到更嚴厲的處罰。[3]陳漢文：《論注冊會計師職業(yè)道德框架》，《會計之友》，2003年第1期，第46頁。第四篇：注冊會計師的職業(yè)道德建設淺析注冊會計師的職業(yè)道德建設江蘇技術師范學院商學院09注會1W09241304丁香【摘要】注冊會計師的職業(yè)特性決定了注冊會計師職業(yè)道德在獨立審計理論與實踐中的重要地位。注冊會計師制度是隨著企業(yè)所有權與經營權相分離的產權制度的建立與發(fā)展而逐步發(fā)展起來的,在我國注冊會計師制度從恢復至今有十多年的歷史,在保障我國社會主義市場經濟的健康、有序的發(fā)展過程中發(fā)揮了舉足輕重的,目前注冊會計師已成為我國社會經濟一支重要的監(jiān)督力量。少數(shù)素質較低的會計人員抵擋1不住各種誘惑，不能堅持原則，謀取私利，貪贓枉法。3．業(yè)務知識欠缺，不熟悉法規(guī)，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。同時,許多事務所把業(yè)務客戶的眼光主要集中在股份公司,尤其是上市公司上,而目前說來我國股份公司的數(shù)量相對不足,因此,一些事務所把主要精力放在爭奪和維持與客戶的關系上,往往為保住客戶而屈從于委托人提出的不當要求,不惜違反注冊會計師應有的職業(yè)道德,做出與職業(yè)道德要求所不相容的事情。注冊會計師個人素質不高也影響了執(zhí)業(yè)的客觀性1）注冊會計師的職業(yè)道德意識。一般意義講，注冊會計師的職業(yè)道德是注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中所應遵守的行為標準的道德規(guī)范，包括注冊會計師在執(zhí)業(yè)時所實際體現(xiàn)的職業(yè)品德、職業(yè)紀律和職業(yè)責任等。我國會計師必須進入市場經濟環(huán)境中生存。構建一套能夠形成和維持注冊會計師職業(yè)道德水準的職業(yè)道德機制?！緟⒖嘉墨I】[1] 馮玉琦：《我國注冊會計師職業(yè)道德建設存在的問題及對策》，出版于《經濟師》，2003年，第12期，第189190頁[2]徐平：《加強注冊會計師的職業(yè)道德建設》，出版于《遼寧經濟》，2005年，第11期，第5657頁 [3]譚秀欣：《加強會計職業(yè)道德建設任重道遠》，出版于《經濟論壇》，2004年，第9期，第129130頁[4]王宏宇：《論我國注冊會計師職業(yè)道德建設途徑》，出版于《商業(yè)研究》，2003年，第9期。所謂注冊會計師的職業(yè)道德，是指注冊會計師的職業(yè)道德、職業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)能力及執(zhí)業(yè)責任等的總稱。二、我國注冊會計師職業(yè)道德現(xiàn)狀在現(xiàn)代社會中，注冊會計師職業(yè)在企業(yè)、政府、金融單位以至整個經濟中都體現(xiàn)出愈發(fā)重要的作用。例如鄭百文公司前后三年采取虛提、返利、費用掛帳、無依據(jù)沖減成本、費用跨期入帳等手段，此舞弊案無不牽涉到注冊會計師和注冊會計師事務所。從我國目前情況看，我國僅有適用于注冊會計師的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》，而沒有適用于其他會計人員的具體的職業(yè)道德準則，只是散見于各有關的法規(guī)和制度中，會計正常教育和繼續(xù)教育也缺乏足夠的職業(yè)道德內容，機制尚未有效形成。為了在低廉的收費中保持一定的利潤空間，事務所愿意支付的審計成本必然降低，這樣注冊會計師在審計過程中就會減少甚至省略必要的審計程序，弱化、放棄謹慎性這一會計師最基本的職業(yè)操守，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的任何蛛絲馬跡不愿意進一步擴大審計范圍、增加測試來消除其合理的懷疑，更有甚者見利忘義，故意遺漏，通同作弊，合謀造假，使得出具的審計報告不真實，不完整。如果注冊會計師受到客戶的嚴重限制，不能充分了解情況，就無法發(fā)表審計意見。這些事件的目的和結果是：注冊會計師與企業(yè)相互串通，違反法律的職業(yè)道德為企業(yè)出具虛假會計報告，廣大投資者的利益遭到了極大的損害，最重要的是這些案件嚴重動搖了社會公眾對以“信”為本的注冊會計師審計制度的信心。會計師事務所內部管理體制和運行機制滯后滯后的會計事務所內部管理體制和運行機制，不利于注冊會計師獨立、客觀、公正地開展業(yè)務。這些人的素質良莠不齊，一些人對注冊會計師職業(yè)應具備怎樣的素質、將承擔哪些義務、可能遇到哪些風險等問題考慮不夠，心理上的考試內容也給人以誤導，把道德要求置于次要的位置，以至于在日后的工作中無法按照注冊會計師的職業(yè)道德要求執(zhí)業(yè)。英國專門頒發(fā)了道德教育大綱，要求學校必須向學生傳授道德價值觀，把教育作為在未來國家之間的競爭中保持其發(fā)達地位的重要措施，明確地把學校教育作為灌輸其價值觀和職業(yè)道德原則的重要場所。會計報告應如實反應情況，不得掩飾，做到會計信息真實可靠。對假借職業(yè)判斷之名弄虛作假和屢次違反財經紀律的，必須及時予以糾正或處理，情節(jié)嚴重的要給予經濟制裁、行政處罰及至追究其刑事責任；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的企業(yè)及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化配套措施的實施，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監(jiān)督真正落到實處。通過對會計進行崗前培訓和考核，使其知識不斷更新，適應生產經營的需要。強化社會輿論監(jiān)管要逐步解決企業(yè)會計信息披露質量重存在的問題，需要全社會的共同監(jiān)督。