【正文】 項 應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列 短期借款 根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列 應(yīng)付票據(jù) 根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填 列 應(yīng)付賬款 根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列 預(yù)收賬款 根據(jù)“預(yù)收賬款” 所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列 應(yīng)付工資 根據(jù)“應(yīng)付工資” 科目期末貸方余額填列 應(yīng)付福利費 根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列 應(yīng)付股利 根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列 應(yīng)交稅金 根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列 其他應(yīng)交款 根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額， 以“－”號填列 其他應(yīng)付款 根據(jù)“其他應(yīng)付款” 科目的期末貸方余額填列 預(yù)提費用 根據(jù)“預(yù)提費用” 科目的期末貸方余額填列。若材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 （二）資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容與填寫說明 項 目 說 明 貨幣資金 根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計填列 短期投資 根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列 應(yīng)收票據(jù) 根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列 應(yīng)收股利 根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列 應(yīng)收利息 應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列 項 目 說 明 應(yīng)收賬款 根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中的有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列 其他應(yīng)收款 根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額。 2．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計算填寫。 如不一致，需調(diào)整填入。這樣資產(chǎn)負債表是依據(jù)會計賬簿編制成的。 交易觀 ：將資產(chǎn)負債表看成是余額表 。其次，將資產(chǎn)與負債的差額作為資本記入資產(chǎn)負債表。種觀點將資本計算、財產(chǎn)計算作為資產(chǎn)負債表的主要目的。 多期比較資產(chǎn)負債表在表中要揭示多個會計期間決算日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)，并要做到多個期間的數(shù)據(jù)是可比的。 資產(chǎn)負債表按表中提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為單期型資產(chǎn)負債表和多期比較資產(chǎn)負債表。 資產(chǎn)負債表常見的格式有報告式和賬戶式兩種。?財務(wù)會計報表及其分類 財 務(wù) 會 計 報 表 按反映的經(jīng)濟內(nèi)容 財務(wù)狀況報表 經(jīng)營成果報表 按內(nèi)容的時間特性 靜態(tài)報表 動態(tài)報表 按報表的編報時間 月報 年報 季報 半年度財務(wù)報表 （或稱中期財務(wù)報表） 按反映的企業(yè)范圍 獨立企業(yè)財務(wù)報表 合并財務(wù)報表 匯總財務(wù)報表 ： ； :； ： 資產(chǎn)負債表 ?一、資產(chǎn)負債表的作用 （ 一 ） 提供了企業(yè)資金運動的基本情況 ， 為對企業(yè)進行盈利能力與營運效率分析提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 。 （二）有利于對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進行分析 （三）有利于對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行分析 （四）有利于對企業(yè)的償債能力進行分析 ?資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益”這一會計基本等式編 制的。 資產(chǎn)負債表中各項目的分類與排列方式我國 《 企業(yè)會計制度 》要求按流動性排列。 單期型資產(chǎn)負債表只在表中揭示本會計結(jié)算日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。 ? 三、資產(chǎn)負債表的本質(zhì)與編制方法 資本維持觀 ：將資產(chǎn)負債表看成是平衡表 。首先在資產(chǎn)負債表的左邊記入資產(chǎn)，右邊記入負債。資本記入資產(chǎn)負債表是將資本分成賬簿上記載的資本與當期純利潤或當期純損失。這種觀點認為期末結(jié)賬后已結(jié)清有關(guān)收入、費用賬戶，結(jié)算出本期實現(xiàn)的利潤（或損失），并結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的期末余額將這些期末余額匯集起來就形成了資產(chǎn)負債表。 表 1 資產(chǎn)負債表 會企 01表 編制單位：吉澳公司 2022 年 12 月 31 日 單位：元 資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債； 貨幣資金 1 19097 31604 短期借款 68 8225 22710 短期投資 2 0 應(yīng)付票據(jù) 69 應(yīng)收票據(jù) 3 6263 9252 應(yīng)付賬款 70 13102 26441 應(yīng)收股利 4 386 預(yù)收賬款 71 2421 7791 應(yīng)收利息 5 應(yīng)付工資 72 1230 1953 應(yīng)收賬款 6 31327 42851 應(yīng)付福利費 73 273 98 其他應(yīng)收款 7 13412 14886 應(yīng)付股利 74 7080 13028 預(yù)付賬款 8 26308 42507 應(yīng)交稅金 75 4571 3386 應(yīng)收補貼款 9 其他應(yīng)交款 80 85 362 存貨 10 16678 30761 其他應(yīng)付款 81 4942 4857 待攤費用 11 70 預(yù)提費用 82 123 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 21 預(yù)計負債 83 其他流動資產(chǎn) 24 一年內(nèi)到期的長期負債 86 流動資產(chǎn)合計 31 113155 172247 其他流動負債 90 113 長期投資： 長期股權(quán)投資 32 20825 84262 流動負債合計： 100 41383 80665 長期債權(quán)投資 34 長期負債： 長期投資合計 38 20825 84262 長期借款 101 固定資產(chǎn)： 應(yīng)付債券 102 固定資產(chǎn)原價 39 70934 118342 長期應(yīng)付款 103 2 減：累計折舊 40 26695 40554 專項應(yīng)付款 106 固定資產(chǎn)凈值 41 44239 77788 其他長期負債 108 13 111 減：固定資產(chǎn)減值準備 42 3200 3200 長期負債合計 110 11 111 固定資產(chǎn)凈額 43 41039 74588 遞延稅項： 工程物資 44 遞延稅款貸項 111 在建工程 45 16446 11195 負債合計 114 41372 80776 固定資產(chǎn)清理 46 1 少數(shù)股東權(quán)益 14798 19735 固定資產(chǎn)合計 50 57484 85783 資產(chǎn)負債表續(xù)表 1 所有者權(quán)益 （ 或股東權(quán)益 ） ： 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 實收資本 （ 或股本 ） 115 28235 39882 無形資產(chǎn) 51 5202 4755 減：已歸還投資 116 長期待攤費用 52 12 73 實收資本 （ 或股本 ） 凈額 117 28235 39882 其他長期資產(chǎn) 53 資本公積 118 76477 158652 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 60 5214 4828 盈余公積 119 20780 35230 其中：法定公益金 120 8430 15464 遞延稅項： 未分配利潤 121 15016 12845 遞延稅款借項 61 所有者權(quán)益 （ 或股東權(quán)益 ） 合計 122 140508 246609 資產(chǎn)總計 67 196678 347120 負債和所有者權(quán)益 （ 或股東權(quán)益 ） 總計 135 196678 347120 資產(chǎn)負債表續(xù)表 2 資產(chǎn)負債表編制說明 （一）資產(chǎn)負債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的填寫方法 年初數(shù) 應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 期末數(shù) 1．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填寫。 3．根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細分類賬戶的期末余額分析填寫。減去“壞賬準備”科目中的有關(guān)應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列 預(yù)付賬款 根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列 應(yīng)收補貼款 根據(jù)“應(yīng)收補貼款”科目的期末余額填列 存貨 根據(jù)相關(guān)項目的期末余額填寫。 待攤費用 根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。如“預(yù)提費用” 科目期末為借方余額，應(yīng)合并在待攤費用項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi) 預(yù)計負債