【正文】 圍 ? 一般而言，使用中的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，未使用和不需用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。 ? 固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 38 主要的會計(jì)問題 ?固定資產(chǎn)取得成本的確定 ?折舊的范圍及方法 ?固定資產(chǎn)的清查 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 39 固定資產(chǎn)取得成本的確定 ? 固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按其金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。 ? 股權(quán)投資差額的確定可用如下公式表示： – 股權(quán)投資差額 =投資成本－投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益 投資持股比例 ? 采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額 ，調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并作為當(dāng)期投資損益。 ? 企業(yè)確認(rèn)的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 35 成 本 法 核 算 ? 采用成本法核算時(shí)，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)保持不變。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 34 長期股權(quán)投資的會計(jì)核算方法 ? 企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，或者企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 33 長期股權(quán)投資取得成本的確定 ? 長期股權(quán)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬。當(dāng)投資企業(yè)直接擁有被投資單位 20%或以上至 50%的表決權(quán)資本時(shí)，一般認(rèn)為對被投資單位具有重大影響。 ? 共同控制，是指按合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期股權(quán)投資” 科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 ? 盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 29 存貨清查 ? 我國 《 企業(yè)會計(jì)制定 》 規(guī)定：存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 28 存貨計(jì)價(jià)對會計(jì)報(bào)表的影響 資產(chǎn)負(fù)債表 存貨 利潤表 主營業(yè)務(wù)成本 期初存貨＋本期增加＝可供銷售存貨 未售出 期末存貨 已售出 主營業(yè)務(wù)成本 期末存貨高估，銷售成本低估，利潤高估。 ? 委托外單位加工完成的存貨：以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 27 存貨取得成本的確定 ? 購入的存貨：按買價(jià)加附屬成本作為實(shí)際成本。 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 壞賬準(zhǔn)備 管理費(fèi)用 應(yīng)收賬款凈額 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 24 ?5.“存貨”項(xiàng)目 反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 25 主要的會計(jì)問題 ?存貨的確認(rèn) ?存貨取得成本的確定 ?存貨計(jì)價(jià)對會計(jì)報(bào)表的影響 ?存貨的清查 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 26 存貨的確認(rèn) ? 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 22 ? 壞賬的確認(rèn)： 一般地說，如果有確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，例如，債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及 3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，在這些情況發(fā)生時(shí)企業(yè)即可以將此轉(zhuǎn)為壞賬。 ? 會計(jì)上所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 18 主要的會計(jì)問題 ?應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn) ?應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 19 ?4. “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 16 ? 短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量 ? 短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，以實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的收回，沖減短期投資賬面價(jià)值。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 13 資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì) 、格式 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 14 1.“貨幣資金”項(xiàng)目 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 8 資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益之關(guān)系 ——會計(jì)的基本等式 資產(chǎn) ＝ ￥ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 9 ?會計(jì)報(bào)表要素 ——構(gòu)成利潤表的要素 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 10 會計(jì)報(bào)表要素確認(rèn)的一般原則 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ?配比原則 ?劃分收益性支出與資本性支出原則 ?謹(jǐn)慎性原則 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 11 會計(jì)報(bào)表的質(zhì)量特征 ?客觀性原則 ?實(shí)質(zhì)重于形式原則 ?相關(guān)性原則 ?一貫性原則 ?可比性原則 ?及時(shí)性原則 ?明晰性原則 ?重要性原則 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 12 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 ?資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 (月末、季未、年末 )全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 7 3／所有者權(quán)益 所有者權(quán)益構(gòu)成 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 負(fù)債的一個基本特征，是企業(yè)現(xiàn)存的義務(wù)。 我國會計(jì)實(shí)務(wù)中，將資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) (即長期資產(chǎn) )。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 1 會計(jì)學(xué) ACCOUNTING 吉林大學(xué) 商學(xué)院 毛志宏 博士 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的閱讀 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 2 課程介紹 ?資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 ?利潤表的閱讀 ?現(xiàn)金流量表的閱讀 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 3 我國現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說明書 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 利潤分配表 股東權(quán)益增減變動表 分部報(bào)告 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 4 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 收入、費(fèi)用、利潤 ? 會計(jì)報(bào)表要素 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 5 ?會計(jì)報(bào)表要素 ——構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素 資產(chǎn)的構(gòu)成 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)具有如下特征： ?資產(chǎn)是過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成或獲得的； ?資產(chǎn)必須是歸企業(yè)擁有或控制的； ?資產(chǎn)必須能用貨幣計(jì)量； ?資產(chǎn)能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 6 負(fù)債的構(gòu)成 流動負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 長期負(fù)債 …… 長期借款 …… 負(fù)債 負(fù)債是指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。 負(fù)債按其償還期的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本 (或者股本 )、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。通過該表可以全面綜合地了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的組成情況，用來分析企業(yè)的償債能力和獲利能力。 現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 15 2. “短期投資”項(xiàng)目 反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過 1年（含 1年）的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。 ? 短期投資期末計(jì)價(jià)按成本與市價(jià)熟低法 主要