【正文】 公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)?！　?，是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買回該批證券，以獲得一定時(shí)期內(nèi)資金的使用權(quán)?！　。侵腹九c其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收入?！　。ㄋ模┢渌C券業(yè)務(wù)　　其他證券業(yè)務(wù)，是指公司經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和承銷業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)?！　?，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入?！　?，應(yīng)在按承購(gòu)價(jià)格購(gòu)入待發(fā)售的證券時(shí)，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；公司將證券轉(zhuǎn)售給投資者時(shí)，按發(fā)行價(jià)格確認(rèn)為證券發(fā)行收入，按已發(fā)行證券的承購(gòu)價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券的成本。　?。ㄈ┳C券承銷業(yè)務(wù)　　證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過(guò)程中，公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動(dòng)。公司自營(yíng)賣出的證券，應(yīng)在與證券交易所清算時(shí)按成交價(jià)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額確認(rèn)收入；賣出證券的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法計(jì)算確定。自營(yíng)證券業(yè)務(wù)包括買入證券和賣出證券。代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，待后續(xù)代保管服務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)收入。　　?！　?。公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買賣證券款項(xiàng)的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照代理買賣證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代保管證券業(yè)務(wù)分類核算。　　二、公司應(yīng)對(duì)證券業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類核算，并對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。　　公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)從事的業(yè)務(wù)范圍，按照本制度的規(guī)定，進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。　　綜合類證券公司的證券業(yè)務(wù)分為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)和經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)四種。　　第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定　　一、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)其業(yè)務(wù)范圍，按照本制度規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。　　七、公司按本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，依照稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。　　六、公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％），或雖然占該單位資本總額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的公司，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等?！　。ㄎ澹?huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”?！　≡露蓉?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供?！　。ㄋ模┕镜呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法規(guī)向有關(guān)各方提供。公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定?！　。ǘ┕鞠蛲馓峁┑呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。　?。ㄈ┕驹谔钪茣?huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用?！　∷?、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：　?。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化?！　∽C券公司如為股份有限公司，其證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)執(zhí)行本制度，其他業(yè)務(wù)執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，并按本制度規(guī)定的股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表格式填報(bào)。附件：證券公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表　　第一章　總則　　一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)證券公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《證券公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的通知　　附件：證券公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 　　第一章　總則　　第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定　　第三章　會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)　　第四章　會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　　第五章　會(huì)計(jì)報(bào)表格式　　第六章　會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明　　第七章　主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：　　為了規(guī)范證券公司的會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)證券法》和其他法規(guī)，我們制定了《證券公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。我部1993年3月17日印發(fā)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（（93）財(cái)會(huì)字第11號(hào)）中有關(guān)證券業(yè)務(wù)的規(guī)定同時(shí)廢止?！　《⒈局贫冗m用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的證券公司（以下簡(jiǎn)稱公司）?！　∪?、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編會(huì)計(jì)科目的編號(hào)?！　。ǘ┕緫?yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目?！　∶骷?xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要自行規(guī)定。　　五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：　?。ㄒ唬┕緫?yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。需編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的公司，還應(yīng)編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書?！　。ㄈ?huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的說(shuō)明；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)。需要向股東提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，還應(yīng)按公司章程規(guī)定的期限向股東提供?！　“匆?guī)定需編制和對(duì)外提供半年度或季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)于半年度終了后2個(gè)月內(nèi)或季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供。　?。┕鞠蛲馓峁┑呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章?！　」矩?fù)責(zé)人對(duì)本公司會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國(guó)家統(tǒng)一的合并會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定執(zhí)行?！　“恕⒈局贫扔芍腥A人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載　　九、本制度自2000年1月1日起施行?！　「鶕?jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定，國(guó)家對(duì)證券公司實(shí)行分類管理，分為綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司。經(jīng)紀(jì)類證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即只能專門從事代理客戶買賣股票、債券、基金、可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、認(rèn)股權(quán)證等。經(jīng)紀(jì)類證券公司除證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)外，不需涉及與證券自營(yíng)、證券承銷等業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，也不需要設(shè)置與證券自營(yíng)、證券承銷等業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目和披露與證券自營(yíng)、證券承銷等業(yè)務(wù)相關(guān)的信息；綜合類證券公司，根據(jù)所從事的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)，按照本制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算?！　。ㄒ唬┳C券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)　　證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買賣證券的活動(dòng)?！　??！　」敬砜蛻糍I賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買賣證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。代兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。公司代保管證券業(yè)務(wù)不需要單獨(dú)設(shè)置科目核算，不論采取何種代保管方式，均只在專設(shè)的備查賬簿中記錄代保管證券的情況?！　。ǘ┳C券自營(yíng)業(yè)務(wù)　　證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，是指公司以自己的名義，用公司的資金買賣證券以達(dá)到獲利目的的證券業(yè)務(wù)?！　」咀誀I(yíng)買入的證券，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其實(shí)際成本包括買入時(shí)成交的價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。除法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求，以及為了使提供的公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息更可靠、更相關(guān)外，方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)等。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進(jìn)行核算。發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按承購(gòu)價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資?！　?，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。公司的其他證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍以及本制度規(guī)定分類單獨(dú)進(jìn)行核算。公司應(yīng)于買入某種證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；證券到期返售時(shí)，按返售價(jià)格與買入成本價(jià)格的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。公司應(yīng)于賣出證券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債；證券到期購(gòu)回時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與賣出證券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。公司受托經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托資產(chǎn)的款項(xiàng)，同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；公司對(duì)受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買賣，按代買賣證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理；合同到期，與委托單位結(jié)算收益或損失時(shí)，按合同規(guī)定的比例計(jì)算的應(yīng)由公司享有的收益或承擔(dān)的損失，確認(rèn)為當(dāng)期的收益或損失?！　∷摹⒂型鈳艠I(yè)務(wù)的公司，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定采用外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制進(jìn)行核算。公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬?！　≡履?，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。　　采用外幣分賬制核算的公司，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。月末，公司應(yīng)將記賬本位幣以外的其他貨幣的余額按期末匯率折算為記賬本位幣，折算的金額與記賬本位幣的“貨幣兌換”科目賬面余額的差額作為匯兌損益。　　第三章　會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)　　　　順序號(hào)　　編號(hào)　　　　會(huì)計(jì)科目名稱　　一、資產(chǎn)類　　1　　　 1001　　現(xiàn)金　　2　　　 1002　　銀行存款　　3　　 　1003　　清算備付金　　4　　 　1004　　交易保證金　　5　　　 1101　　應(yīng)收股利　　6　　 　1102　　應(yīng)收利息　　7　　　 1111　　應(yīng)收款項(xiàng)　　8　　　 1112　　壞賬準(zhǔn)備　　9　　　 1201　　自營(yíng)證券　　10　　　1202　　自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備　　11　　　1211　　代發(fā)行證券　　12　　　1221　　代兌付債券　　13　　　1231　　買入返售證券　　14　　　1241　　拆出資金　　15　　　1251　　受托資產(chǎn)　　16　　　1301　　待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用　　17　　　1302　　待攤費(fèi)用　　18　　　1401　　長(zhǎng)期股權(quán)投資　　19　　　1402　　長(zhǎng)期債券投資　　20　　　1403　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　　21　　　1501　　固定資產(chǎn)　　22　　　1502　　累計(jì)折舊　　23　　　1506　　在建工程　　24　　　1601　　固定資產(chǎn)清理　　25　　　1701　　無(wú)形資產(chǎn)　　26　　　1702　　交易席位費(fèi)　　27　　　1801　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　28　　　1901　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　二、負(fù)債類　　29　　　2101　　質(zhì)押借款　　30　　　2102　　拆入資金　　31　　　2111　　應(yīng)付款項(xiàng)　　32　　　2121　　應(yīng)付工資　　33　　　2131　　應(yīng)付福利費(fèi)　　34　　　2141　　應(yīng)付利潤(rùn)　　35　　　2151　　應(yīng)交稅金及附加　　36　　　2181　　預(yù)提費(fèi)用　　37　　　2201　　代買賣證券款　　38　　　2211　　代發(fā)行證券款　　39　　　2221　　代兌付債券款　　40　　　2231　　賣出回購(gòu)證券款　　41　　　2241　　受托資金　　42　　　2301　　長(zhǎng)期借款　　43　　　2311　　應(yīng)付債券　　44　　　2321　　長(zhǎng)期應(yīng)付款　　45　　　2341　　遞延稅款　　三、所有者權(quán)益類　　46　　　3101　　實(shí)收資本　　47　　　3111　　資本公積　　48　　　3121　　一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　　49　　　3131　　盈余公積　　50　　　3141　　本年利潤(rùn)　　51　　　3151　　利潤(rùn)分配　　四、損益類　　52　　　4101　　手續(xù)費(fèi)收入　　53　　　4102　　證券銷售　　54　　　4103　　證券發(fā)行　　55　　　4104　　利息收入　　56　　　4105　　買入返售證券收入　　57　　　4106　　金融企業(yè)往來(lái)收入　　58　　　4201　　其他業(yè)務(wù)收入　　59　　　4301　　投資收益　　60　　　4302　　匯兌損益　　61　　　4401　　營(yíng)業(yè)外收入　　62　　　4501　　手續(xù)費(fèi)支出　　63　　　4502