【正文】 年限法，累計折舊額約占原值的32％；而按雙倍余額遞減法累計折舊額約占原值的50％。采用不同的會計政策，在資產(chǎn)負債和利潤上，會有明顯差異：例：某公司2003年12月新增主營業(yè)務(wù)用房一幢，原值1200萬元，該房屋預(yù)計使用年限20年。二、怎樣閱讀文字部分的文件（一） 會計報表附注重要會計政策說明從2005年1月1日起，規(guī)定了兩類會計政策：（1） 樂觀性的會計政策：采用這種會計政策，會計處置上一般成本費用低，利潤高，資產(chǎn)額大；（2） 謹慎性的會計政策：采用這種會計政策，會計處置上成本費用高，利潤低，資產(chǎn)額小?，F(xiàn)金流量表的形式如下：項目金額一、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入……流出……現(xiàn)金流量凈額二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量……三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量……四、……五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額正常企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額要為正；投資活動現(xiàn)金流量凈額正負都可，即便是正，也要看是投資回報所致還是投資損失－收回投資所致；籌資活動現(xiàn)金流量凈額正負都可。根據(jù)以上資料分別編制利潤流和現(xiàn)金流。短期決策主要根據(jù)現(xiàn)金流來決策；長期決策需要兼顧利潤流和現(xiàn)金流。從2005年1月1日起，全國各類企業(yè)都將統(tǒng)一執(zhí)行2001年版《企業(yè)會計制度》，利潤表也將統(tǒng)一格式，主要項目包括：項目期初數(shù)（？本期數(shù)）期末數(shù)（本年累計數(shù)）主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用 加：投資收益 加：營業(yè)外收支凈額 減：所得稅凈利潤（三） 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是用來說明企業(yè)的現(xiàn)金流狀況的，用來說明企業(yè)是否有錢花，幫助分析研究利潤流與現(xiàn)金流的關(guān)系。如果該公司在行業(yè)上具有壟斷性，或者是處于成長－擴張期的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，則利潤構(gòu)成比較理想。例一：某公司利潤全部來源于主營業(yè)務(wù)，無其他業(yè)務(wù)利潤和對外投資收益。不同的企業(yè)，利潤主要來源渠道可能會不同。利潤表是按權(quán)責發(fā)生制編制的。我國采用美國模式。常見的資產(chǎn)負債表形式：資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)……流動負債……長期資產(chǎn)……長期負債……所有者權(quán)益……資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計這是美國模式的資產(chǎn)負債表，資是按流動性強弱排列（由強至弱），而負債是按償還順序（時間上由短至長）排列的。股權(quán)投資人對其投資關(guān)心的是：一、資金的安全性，也就是資產(chǎn)的保值；二、資金的盈利性，也就是資產(chǎn)的增值。這兩類負債在特定條件下是可以互相轉(zhuǎn)化的。流動負債是指償還期在12個月之內(nèi)的負債。作為經(jīng)營管理者應(yīng)該了解資產(chǎn)的真實構(gòu)成，要求財務(wù)人員年底前將上述三部分資產(chǎn)的比例分別列示出來。（3） 良性資產(chǎn)：是指有效的，能參與正常生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)和周轉(zhuǎn)的那部分資產(chǎn)，能帶來當期利益。（2） 沉淀資產(chǎn)：指雖然有效，但不能參與正常生產(chǎn)經(jīng)營的循環(huán)和周轉(zhuǎn)的那部分資產(chǎn)，不能帶來當期利益。《中外管理》經(jīng)理人理財特訓班培訓內(nèi)容第一專題 掌握公司財務(wù)狀況應(yīng)閱讀的資料應(yīng)閱讀的資料包括：財 資產(chǎn)負債表 務(wù) 主表 利潤表 會 現(xiàn)金流量表計 會計報表附注報 文字告 財務(wù)狀況說明注冊會計師的審計報告一、 閱讀三張會計主表的重點（一） 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是用來說明企業(yè)的財務(wù)狀況，包括以下三個部分：資產(chǎn)狀況需要弄清資產(chǎn)形成的資金來源。作為企業(yè)經(jīng)營管理者首先應(yīng)該清楚自己的家底，也許很多人會說，“我對自己的企業(yè)資產(chǎn)數(shù)額很清楚，資產(chǎn)負債表上不是一五一十都擺著嗎？！”誠然，這些數(shù)據(jù)是很“精確”，但能說明到底有多少有效資產(chǎn)呢？這恐怕不是財務(wù)人員和經(jīng)理人員所能說得清的！需要對資產(chǎn)狀況進一步進行分析，資產(chǎn)應(yīng)該細分為以下三部分：（1） 不良資產(chǎn)：是指已經(jīng)無效的、但仍然作為正常資產(chǎn)列示的那部分資產(chǎn)，不能盈利，其影響是造成資產(chǎn)不實。效果是不盈利。效果是可以盈利。負債狀況負債包括流動負債和長期負債。長期負債是指償還期在12個月以上的負債。資本狀況通常涉及到股權(quán)投資人的投入。所有者權(quán)益一般不與資產(chǎn)對比閱讀，只有破產(chǎn)、清算、購并時有效。英國模式則相反。（二） 利潤表利潤表是用來說明企業(yè)經(jīng)營成果的。企業(yè)的利潤形成渠道有四個，即主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、對外投資收益、營業(yè)外收入。利潤構(gòu)成不同，往往也能說明公司特點。這說明該公司主營比較強，但收入單一，抗風險能力不強。例二：某公司主要利潤來源于其他業(yè)務(wù)和對外投資，而主營業(yè)務(wù)利潤很少，表明該公司可能是多元化經(jīng)營類型，或處于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的企業(yè)?，F(xiàn)金流狀況與企業(yè)決策密切相關(guān)。例：某公司1月份發(fā)生的業(yè)務(wù)是： 主營業(yè)務(wù)收入90萬元，但未收到款； 主營業(yè)務(wù)成本60萬元，其中本月銀行存款支付21萬元，其余屬以前支付； 預(yù)付全年房租12萬元。權(quán)責發(fā)生制（利潤流）收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金流）收入：＋90萬元－支出：－60萬元－21萬元－1萬元－12萬元合計＋29萬元－33萬元上表說明，企業(yè)盈利不一定有錢花（也即不一定是現(xiàn)金凈流入），企業(yè)沒錢花不一定是虧損；虧損企業(yè)不一定沒有錢花（資金可以來源于經(jīng)營活動以外）。若為正，增額不外乎來源于銀行貸款；這將影響償還能力；股票（資本金增加）：股東是需要回報的，當利潤分配后，現(xiàn)金將減少；公司債券：類似于銀行貸款。企業(yè)可以自由選擇采用其中一種會計政策，但一經(jīng)采用，不得隨意變更，需要保持一致性和連貫性。2004年1月起計提折舊。上述前3個月不同折舊方法對資產(chǎn)的影響：（固定資產(chǎn)按凈值計入總資產(chǎn)）：使用年限法 雙倍余額遞減法1200－＝ 1200－＝回流企業(yè)的資金為：補償成本、費用＋凈利潤或有負債：要關(guān)注的內(nèi)容包括以下三個部分：（1） 用于擔保的財產(chǎn)（2） 訴訟中的財產(chǎn)（3） 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票是付款方簽發(fā)并用于支付款項（通常是貨款）的一種信用票據(jù)。供貨方能不能收到貨款取決于付款方的信用。按承兌方的不同，商業(yè)匯票可以分為由銀行承兌的銀行承兌匯票和由付款方承兌的商業(yè)承兌匯票。在這種情況下，銀行要根據(jù)該期的利率、匯票到期時間的長短等因素，收取一定的費用，也就是貼息。所以講，商業(yè)承兌匯票也是一種或有負債。 資產(chǎn)負債表日后事項 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和投資事項（二）財務(wù)狀況說明書這是通常財務(wù)報告書中常常欠缺的部分。 對過去一年的說明主要進行財務(wù)分析：包括指標計算、與前期比較、說明差異產(chǎn)生的原因及存在問題、提出建議。三、 怎樣閱讀注冊會計師的審計報告（一） 無保留意見背景（1）會計報表符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）注冊會計師在審計過程中未受到限制；（3）不存在未調(diào)整或未披露的重要事項?！毙枰f明的是：審計報告無保留意見，不等于企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)方面無問題。（二）保留意見 背景（1） 會計報表就整體而言是公允的，但有問題；（2） 會計政策的選用、會計估計或會計報表的披露有不符合會計準則和會計制度規(guī)定的情況；（3） 審計范圍受到一度限制。”需要說明的是：在審計之前，應(yīng)在會計基準日進行全面的財產(chǎn)清查。（三）否定意見 背景（1） 會計報表不符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；（2） 未能從整體上公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；意見段用語通常否定意見的審計報告的意見段表述為：“我們認為，受到前段所述事項的重大影響，上述會計報表不符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能在整體方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 意見段用語通常無法表示意見的審計報告的意見段表述為：“由于上述審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，無法對上述會計報表發(fā)表意見。）第二專題 會計報表分析與風險防范一、 公司財務(wù)戰(zhàn)略的選擇公司財務(wù)戰(zhàn)略取決于公司的發(fā)展戰(zhàn)略；在不同的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略下，產(chǎn)生不同的財務(wù)戰(zhàn)略決策和財務(wù)管理理念。（一） 做強主要是強化企業(yè)的內(nèi)在質(zhì)量，財務(wù)戰(zhàn)略的重點是煉企業(yè)的內(nèi)功。不良資產(chǎn)＋沉淀資產(chǎn)≤總資產(chǎn)的20％，良性資產(chǎn)≥總資產(chǎn)的75％；負債結(jié)構(gòu)合理（包括短期借款/長期借款的比例合理），償債能力強；所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)合理，資本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。具有核心的競爭力，發(fā)展能力強，具有有效的無形資產(chǎn)；企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)健全，風險控制能力強。（二）做大主要是擴張外在規(guī)模，財務(wù)戰(zhàn)略決策的重點是向企業(yè)外部擴張。二、資產(chǎn)負債表分析與風險防范（一）資產(chǎn)狀況分析首先應(yīng)抓住一些重點項目，即占用資金大的、會計核算和內(nèi)部管理容易發(fā)生問題的項目重點分析?，F(xiàn)金償債能力最強，但盈利能力最弱。通常企業(yè)應(yīng)有一定比例現(xiàn)金，一般5－10％。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的狀況，保持合適的現(xiàn)金比例。（2）審計風險現(xiàn)金：現(xiàn)金容易出現(xiàn)違規(guī)操作，要嚴防小金庫；杜絕坐支（即現(xiàn)金收入自存、自支）；企業(yè)現(xiàn)金庫存不應(yīng)超過限額。②銀行存款：要嚴禁出租、出借銀行帳號，嚴防利用賬戶進行洗錢的行為。說明：現(xiàn)金的非違規(guī)操作：①結(jié)算對象無銀行結(jié)算賬戶的；②1000元以下的交易。票據(jù)是否有效，依據(jù)是：◎ 《合同法》：簽訂合同時必須指明以商業(yè)承兌匯票結(jié)算；◎ 《票據(jù)法》：商業(yè)匯票開出后，一定要辦理承兌，否則無效。）應(yīng)收帳款是與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收款項。對應(yīng)收帳款質(zhì)量進行分析，讓財務(wù)人員填制下表，供參考：項目金額占本資產(chǎn)比