【正文】 映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目?！　?二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款──應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個人或單位)”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入──現(xiàn)金溢余”科目。　　五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符?！　?三)企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∪?、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：　　(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算?！　?八)接受財務(wù)會計報告的單位，在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。半年度中期財務(wù)會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務(wù)會計報告使用者正確理解和運(yùn)用所提供的會計信息的前提下，可以適當(dāng)簡化?！　∧甓群桶肽甓蓉攧?wù)會計報告；至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)?！　?六)企業(yè)年度財務(wù)會計報告，至少應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內(nèi)容，需要編制財務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)情況說明書；半年度財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)包括會計報表和會計報表附注中有關(guān)重大事項(xiàng)的說明，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表?！　?五)企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，根據(jù)本制度有關(guān)財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的財務(wù)會計報告?！　?三)對于會計科目名稱，企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表　　一、總說明　　二、會計科目名稱和編號　　三、會計科目使用說明　　四、會計報表格式　　五、會計報表編制說明六、會計報表附注　　一、總說明　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計電算化。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編?！　?二)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目?！　∶骷?xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定?！　?四)企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填科目名稱。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　?七)年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)完整，說明清晰，便于理解?！　“肽甓戎衅谪攧?wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財務(wù)會計報告，除特別重大的事項(xiàng)外，可不提供會計報表附注?！　《?、會計科目名稱和編號　　順序號　編　號　名　稱　　一、資產(chǎn)類　　1　1001　現(xiàn)金　　2　1002　銀行存款　　3　1009　其他貨幣資金　　 100901　外埠存款　　 100902　銀行本票　　 100903　銀行匯票　　 100904　信用卡　　 100905　信用證保證金　　 100906　存出投資款　　4　1101　短期投資　　 110101　股票　　 110102　債券　　 110103　基金　　 110110　其他　　5　1102　短期投資跌價準(zhǔn)備　　6　1111　應(yīng)收票據(jù)　　7　1121　應(yīng)收股利　　8　1122　應(yīng)收利息　　9　1131　應(yīng)收賬款　　10　1133　其他應(yīng)收款　　11　1141　壞賬準(zhǔn)備　　12　1151　預(yù)付賬款　　13　1161　應(yīng)收補(bǔ)貼款　　14　1201　物資采購　　15　1211　原材料　　16　1221　包裝物　　17　1231　低值易耗品　　18　1232　材料成本差異　　19　1241　自制半成品　　20　1243　庫存商品　　21　1244　商品進(jìn)銷差價　　22　1251　委托加工物資　　23　1261　委托代銷商品　　24　1271　受托代銷商品　　25　1281　存貨跌價準(zhǔn)備　　26　1291　分期收款發(fā)出商品　　27　1301　待攤費(fèi)用　　28　1401　長期股權(quán)投資　　 140101　股票投資　　 140102　其他股權(quán)投資　　29　1402　長期債權(quán)投資　　 140201　債券投資　　 140202　其他債權(quán)投資　　30　1421　長期投資減值準(zhǔn)備　　31　1431　委托貸款　　 143101　本金　　 143102　利息　　 143103　減值準(zhǔn)備　　32　1501　固定資產(chǎn)　　33　1502　累計折舊　　34　1505　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　35　1601　工程物資　　 160101　專用材料　　 160102　專用設(shè)備　　 160103　預(yù)付大型設(shè)備款　　 160104　為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具　　36　1603　在建工程　　37　1605　在建工程減值準(zhǔn)備　　38　1701　固定資產(chǎn)清理　　39　1801　無形資產(chǎn)　　40　1805　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　41　1815　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　42　1901　長期待攤費(fèi)用　　43　1911　待處理財產(chǎn)損溢　　 191101　待處理流動資產(chǎn)損溢　　 191102　待處理固定資產(chǎn)損溢　　二、負(fù)債類　　44　2101　短期借款　　45　2111　應(yīng)付票據(jù)　　46　2121　應(yīng)付賬款　　47　2131　預(yù)收賬款　　48　2141　代銷商品款　　49　2151　應(yīng)付工資　　50　2153　應(yīng)付福利費(fèi)　　51　2161　應(yīng)付股利　　52　2171　應(yīng)交稅金　　 217101　應(yīng)交增值稅　　 21710101　進(jìn)項(xiàng)稅額　　 21710102　已交稅金　　 21710103　轉(zhuǎn)出未交增值稅　　 21710104　減免稅款　　 21710105　銷項(xiàng)稅額　　 21710106　出口退稅　　 21710107　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　 21710108　出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額　　 21710109　轉(zhuǎn)出多交增值稅　　 21710110　未交增值稅　　 217102　應(yīng)交營業(yè)稅　　 217103　應(yīng)交消費(fèi)稅　　 217104　應(yīng)交資源稅　　 217105　應(yīng)交所得稅　　 217106　應(yīng)交土地增值稅　　 217107　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　 217108　應(yīng)交房產(chǎn)稅　　 217109　應(yīng)交土地使用稅　　 217110　應(yīng)交車船使用稅　　 217111　應(yīng)交個人所得稅　　53　2176　其他應(yīng)交款　　54　2181　其他應(yīng)付款　　55　2191　預(yù)提費(fèi)用　　56　2201　待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　57　2211　預(yù)計負(fù)債　　58　2301　長期借款　　59　2311　應(yīng)付債券　　 231101　債券面值　　 231102　債券溢價　　 231103　債券折價　　 231104　應(yīng)計利息　　60　2321　長期應(yīng)付款　　61　2331　專項(xiàng)應(yīng)付款　　62　2341　遞延稅款　　三、所有者權(quán)益類　　63　3101　實(shí)收資本(或股本)　　64　3103　已歸還投資　　65　3111　資本公積　　 311101　資本(或股本)溢價　　 311102　接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　 311103　接受現(xiàn)金捐贈　　 311104　股權(quán)投資準(zhǔn)備　　 311105　撥款轉(zhuǎn)入　　 311106　外幣資本折算差額　　 311107　其他資本公積　　66　3121　盈余公積　　 312101　法定盈余公積　　 312102　任意盈余公積　　 312103　法定公益金　　 312104　儲備基金　　 312105　企業(yè)發(fā)展基金　　 312106　利潤歸還投資　　67　3131　本年利潤　　68　3141　利潤分配　　 314101　其他轉(zhuǎn)入　　 314102　提取法定盈余公積　　 314103　提取法定公益金　　 314104　提取儲備基金　　 314105　提取企業(yè)發(fā)展基金　　 314106　提取職工獎勵及福利基金　　 314107　利潤歸還投資　　 314108　應(yīng)付優(yōu)先股股利　　 314109　提取任意盈余公積　　 314110　應(yīng)付普通股股利　　 314111　轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利　　 314115　未分配利潤　　四、成本類　　69　4101　生產(chǎn)成本　　 410101　基本生產(chǎn)成本　　 410102　輔助生產(chǎn)成本　　70　4105　制造費(fèi)用　　71　4107　勞務(wù)成本　　五、損益類　　72　5101　主營業(yè)務(wù)收入　　73　5102　其他業(yè)務(wù)收入　　74　5201　投資收益　　75　5203　補(bǔ)貼收入　　76　5301　營業(yè)外收入　　77　5401　主營業(yè)務(wù)成本　　78　5402　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　79　5405　其他業(yè)務(wù)支出　　80　5501　營業(yè)費(fèi)用　　81　5502　管理費(fèi)用　　82　5503　財務(wù)費(fèi)用　　83　5601　營業(yè)外支出　　84　5701　所得稅　　85　5801　以前年度損益調(diào)整　　三、會計科目使用說明　　(一)資產(chǎn)類科目　　1001　現(xiàn)　　金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?！　《?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。　　(二)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！　∷摹⑵髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記?！　∮型鈳努F(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。待查明原因后作如下處理：　　(一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款──應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個人)”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款──應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用──現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。　　六、單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算?！　?002　銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款?！　∑髽I(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算?！　∪?、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證?！　?二)采用商業(yè)匯票方式。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證?！　?三)采用銀行本票方式。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，