【正文】 發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目；同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目?！　。ǘ┕静捎么N方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。如有未售出證券，按合同規(guī)定由公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長期投資時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“自營證券”、“長期債券投資”或“長期股權(quán)投資”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目?！　《?、公司代發(fā)行無記名證券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：　?。ㄒ唬┕静捎糜囝~承購包銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。　　九、本科目期末貸方余額，反映客戶交存的代買賣證券款項(xiàng)的余額?！　∑?、公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目。與交易所清算配股時(shí)，按配股金額，借記“應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付客戶配股款”科目，貸記“清算備付金客戶”科目?！　∷摹⒐敬砜蛻粽J(rèn)購新股，收到客戶認(rèn)購款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；將款項(xiàng)劃付交易所，借記“清算備付金客戶”科目，貸記“銀行存款”科目；客戶辦理申購手續(xù)，在公司與證券交易所清算時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“清算備付金客戶”科目；證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶，借記“清算備付金客戶”科目，貸記本科目；公司將未中簽的款項(xiàng)劃回，借記“銀行存款”科目，貸記“清算備付金客戶”科目；公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪⒐窘邮芸蛻粑型ㄟ^證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：　　（一）如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，貸記“清算備付金”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目?！　《⒐臼盏娇蛻艚粊淼目铐?xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?201　代買賣證券款　　一、本科目核算公司接受客戶委托，代客戶買賣股票、債券和其他有價(jià)證券由客戶交存的款項(xiàng)?！　∪⒈究颇繎?yīng)按預(yù)提費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。　　二、公司預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記本科目；實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金及附加；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金及附加。　?。ň牛?yīng)交教育費(fèi)附加　　，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加）。　?。ò耍?yīng)交個(gè)人所得稅　　，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。　?。ㄆ撸?yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅　　，借記“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）?！　。ㄋ模?yīng)交房產(chǎn)稅　?。ㄎ澹?yīng)交土地使用稅　?。?yīng)交車船使用稅　　、土地使用稅、車船使用稅，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）?！　?，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，借記“所得稅”科目，按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，貸記本科目（應(yīng)交所得稅），按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目?！　。栌洷究颇浚☉?yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”科目?！　。栌洷究颇浚☉?yīng)交營業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目?！　」窘患{的印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算?！　∪⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司尚未支付的利潤?！　《?、公司根據(jù)利潤分配政策計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。　　三、本科目期末貸方余額，反映公司職工福利費(fèi)的結(jié)余?！　《?、公司提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。如果公司實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額?！　∪?、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行明細(xì)登記?！　÷毠ぴ谝?guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不在本科目核算?！　?121　應(yīng)付工資　　一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額?！　∪?、本科目按債權(quán)人和應(yīng)付款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。公司逾期未還的拆入資金轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“拆入資金”科目，貸記本科目（逾期拆入資金）；同時(shí)，將原計(jì)入本科目的拆入資金利息也轉(zhuǎn)入本科目（逾期拆入資金），借記本科目（拆入資金利息），貸記本科目（逾期拆入資金）?！　《?、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司尚未償還的未到期的拆入資金本金。公司逾期未還的拆入資金應(yīng)計(jì)的利息，仍應(yīng)按期計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)期損益和“應(yīng)付款項(xiàng)逾期拆入資金”科目?！　∪?、公司逾期未還的拆入資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付款項(xiàng)核算，并在“應(yīng)付款項(xiàng)”科目下設(shè)置“逾期拆入資金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。歸還拆入資金本息時(shí)，借記本科目和“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　?102　拆入資金　　一、本科目核算公司按規(guī)定向金融機(jī)構(gòu)拆入的資金?！　∪?、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬?！　《⒐窘枞氲母鞣N短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額?！　∑?、本科目應(yīng)按待處理財(cái)產(chǎn)損溢種類設(shè)置明細(xì)賬。　　五、公司清查的各種財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)于辦理年終決算前查明原因，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終前處理完畢的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。公司按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷交易差錯(cuò)損溢時(shí)，屬于交易差錯(cuò)損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于交易差錯(cuò)溢余，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目?！　?901　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　一、本科目核算公司在代理證券業(yè)務(wù)中發(fā)生的交易差錯(cuò)損溢，以及在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！　∪⒈究颇繎?yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬?！　《?、發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司支付的交易席位費(fèi)的攤余價(jià)值?！　」巨D(zhuǎn)讓交易席位，按轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)交易席位費(fèi)的攤余價(jià)值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目等。交易席位費(fèi)不多的企業(yè)，也可不單設(shè)本科目核算，而將其并在“無形資產(chǎn)”科目核算?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司已入賬無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。　　無形資產(chǎn)攤銷期限，法律和合同分別規(guī)定了法定有效年限和受益年限的，按照法定有效年限與合同規(guī)定的受益年限孰短的期限攤銷；法律沒有規(guī)定有效期限，合同規(guī)定受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限攤銷；法律和合同沒有規(guī)定有效年限或者受益年限的，按公司預(yù)計(jì)的受益期限攤銷；受益期限難以預(yù)計(jì)的，按10年攤銷?！　」巨D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的稅費(fèi)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金及附加”科目?！　∽孕虚_發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　《?、公司購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?701　無形資產(chǎn)　　一、本科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。　　三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬?！　∏謇磉^程中發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變賣殘值所得收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?601　固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。　　三、本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。　　二、公司為購建或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，其發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)提取的折舊累計(jì)數(shù)?！　∷摹⒈究颇恐贿M(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。　　二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　“?、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)?！　∑摺⒐緫?yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！　×?、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查?！　∥濉⒐颈P虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，按未來應(yīng)交的所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。在交付使用入賬時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目?！　∑渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目?！　∷?、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。　　已投入使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整?！　∮媒杩钯徑ü潭ㄙY產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本?！　。ㄆ撸┍P盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值記賬?！　。ㄎ澹┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的凈值，加上改、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的金額記賬。　?。ㄈ┩顿Y者投入的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值記賬?！　。ㄒ唬┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記賬?！　」镜墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)區(qū)分經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本公司的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。　　固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價(jià)值在2000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司已提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。對發(fā)生的長期投資損失，按規(guī)定沖銷提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”科目。當(dāng)期應(yīng)提的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減營業(yè)費(fèi)用，借記本科目，貸記“營業(yè)費(fèi)用”科目?！　?403　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　　一、本科目核算公司按規(guī)定提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。　　八、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按可轉(zhuǎn)換為股份的債券價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按收到償還的現(xiàn)金部分，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按債券投資的賬面余額，貸記本科目（可轉(zhuǎn)換公司債券投資）。　　六、企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。出售債券時(shí)，應(yīng)同時(shí)沖減尚未攤銷的債券溢價(jià)或折價(jià)。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）或“應(yīng)收利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目（溢折價(jià)），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）或“應(yīng)收利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記本科目（溢折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目?！　∷摹瘧?yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：　?。ㄒ唬┟嬷蒂徣氲膫瑧?yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）（指到期還本付息債券，下同）或“應(yīng)收利息”科目（指分期付息，到期還本債券，下同），貸記“投資收益”科目?！　」举徣氲膫瑢?shí)際支付的價(jià)款中包含的尚未到期的債券利息，記入本科目（應(yīng)計(jì)利息）?！　」举徣氲膫?，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目?！　￠L期債券投資成本和除相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)收利息，與債券面值之間的差額應(yīng)作為債券投資溢價(jià)或折價(jià)?！　?402　長期債券投資　　一、本科目核算公司購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資?！　×?、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。　?。┕咎幹霉蓹?quán)投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，