【正文】 、本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值?！　?901　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　一、本科目核算公司在代理證券業(yè)務(wù)中發(fā)生的交易差錯(cuò)損溢，以及在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：　　（一）待處理交易差錯(cuò)損溢　?。ǘ┐幚砹鲃?dòng)資產(chǎn)損溢　?。ㄈ┐幚砉潭ㄙY產(chǎn)損溢　　三、公司在代理證券業(yè)務(wù)中，與證券交易所清算時(shí)，發(fā)生的交易差錯(cuò)損失，借記本科目，貸記“清算備付金公司”等科目；發(fā)生的交易差錯(cuò)溢余，作相反的會(huì)計(jì)分錄。公司按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷交易差錯(cuò)損溢時(shí)，屬于交易差錯(cuò)損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于交易差錯(cuò)溢余，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。　　四、盤盈的各種財(cái)產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“累計(jì)折舊”科目；盤虧、毀損的各種財(cái)產(chǎn)，借記本科目、“累計(jì)折舊”科目，貸記有關(guān)科目?！　∥濉⒐厩宀榈母鞣N財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)于辦理年終決算前查明原因，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終前處理完畢的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。　　六、盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失的部分，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目?！　∑?、本科目應(yīng)按待處理財(cái)產(chǎn)損溢種類設(shè)置明細(xì)賬?！　“?、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的交易差錯(cuò)損失和財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映公司尚未處理的交易差錯(cuò)溢余和財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額?！　?101　質(zhì)押借款　　一、本科目核算公司用自營證券向金融機(jī)構(gòu)質(zhì)押而借入的各種短期借款本金?！　《?、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　“l(fā)生的短期借款利息，借記“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司尚未償還的質(zhì)押借款的本金?！　?102　拆入資金　　一、本科目核算公司按規(guī)定向金融機(jī)構(gòu)拆入的資金?！　《?、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還拆入資金本息時(shí)，借記本科目和“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　∑谀緦?duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)計(jì)提利息，借記“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)拆入資金利息”科目?！　∪?、公司逾期未還的拆入資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付款項(xiàng)核算，并在“應(yīng)付款項(xiàng)”科目下設(shè)置“逾期拆入資金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。公司逾期未還的拆入資金轉(zhuǎn)入應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目；同時(shí)，將原計(jì)入應(yīng)付款項(xiàng)的拆借資金利息也轉(zhuǎn)入“應(yīng)付款項(xiàng)逾期拆入資金”科目，借記“應(yīng)付款項(xiàng)拆入資金利息”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)逾期拆入資金”科目。公司逾期未還的拆入資金應(yīng)計(jì)的利息，仍應(yīng)按期計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)期損益和“應(yīng)付款項(xiàng)逾期拆入資金”科目。　　三、本科目按拆出資金單位設(shè)置明細(xì)賬?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的未到期的拆入資金本金。　　2111　應(yīng)付款項(xiàng)　　一、本科目核算公司因證券經(jīng)營而發(fā)生的除應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付客戶現(xiàn)金股利、應(yīng)付分銷商手續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)入的逾期拆入資金，以及公司其他應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金等?！　《?、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　」居馄谖催€的拆入資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，并在本科目下設(shè)置“逾期拆入資金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。公司逾期未還的拆入資金轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“拆入資金”科目，貸記本科目（逾期拆入資金）；同時(shí)，將原計(jì)入本科目的拆入資金利息也轉(zhuǎn)入本科目（逾期拆入資金），借記本科目（拆入資金利息），貸記本科目（逾期拆入資金）。公司逾期未還的拆入資金應(yīng)計(jì)的利息，仍應(yīng)按期計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)期損益和本科目（逾期拆入資金）?！　∪?、本科目按債權(quán)人和應(yīng)付款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司尚未支付的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。　　2121　應(yīng)付工資　　一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不在本科目核算?！　《⒐鞠蜚y行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目；從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅金及附加應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目?！　÷毠ぴ谝?guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目?！　≡路萁K了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行明細(xì)登記。　　四、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果公司實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額?！　?131　應(yīng)付福利費(fèi)　　一、本科目核算公司按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)?！　《⒐咎崛÷毠じ＠M(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映公司職工福利費(fèi)的結(jié)余?！　?141　應(yīng)付利潤　　一、本科目核算公司應(yīng)支付給投資者的利潤?！　《?、公司根據(jù)利潤分配政策計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目?！　」緦?shí)際支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。　　2151　應(yīng)交稅金及附加　　一、本科目核算公司應(yīng)交的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅以及應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。　　公司交納的印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：　?。ㄒ唬?yīng)交營業(yè)稅　　，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）?！　?，借記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ?yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）?！　。栌洷究颇浚☉?yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”科目?！　。ㄈ?yīng)交所得稅　　，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。　　，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，借記“所得稅”科目，按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，貸記本科目（應(yīng)交所得稅），按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目?！　。栌洷究颇浚☉?yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”科目?！　。ㄋ模?yīng)交房產(chǎn)稅　?。ㄎ澹?yīng)交土地使用稅　　（六）應(yīng)交車船使用稅　　、土地使用稅、車船使用稅，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。　　、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”科目?！　。ㄆ撸?yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅　　，借記“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）。　　，借記本科目（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅），貸記“銀行存款”科目?！　。ò耍?yīng)交個(gè)人所得稅　　，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）?！　?，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”科目?！　。ň牛?yīng)交教育費(fèi)附加　　，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加）。　　，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸記“銀行存款”科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金及附加；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金及附加?！　?181　預(yù)提費(fèi)用　　一、本科目核算公司按規(guī)定從費(fèi)用中預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，如預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)、借款利息等?！　《⒐绢A(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記本科目；實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用?！　∪?、本科目應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支付的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用?！　?201　代買賣證券款　　一、本科目核算公司接受客戶委托，代客戶買賣股票、債券和其他有價(jià)證券由客戶交存的款項(xiàng)。公司代客戶認(rèn)購新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算?！　《?、公司收到客戶交來的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。客戶提取存款，作相反會(huì)計(jì)分錄?！　∪⒐窘邮芸蛻粑型ㄟ^證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：　?。ㄒ唬┤绻I入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，貸記“清算備付金”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目?！　。ǘ┤绻u出證券成交總額大于買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“清算備付金”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記本科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目?！　∷?、公司代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶認(rèn)購款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；將款項(xiàng)劃付交易所，借記“清算備付金客戶”科目，貸記“銀行存款”科目；客戶辦理申購手續(xù)，在公司與證券交易所清算時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“清算備付金客戶”科目；證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶，借記“清算備付金客戶”科目，貸記本科目；公司將未中簽的款項(xiàng)劃回，借記“銀行存款”科目，貸記“清算備付金客戶”科目；公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∥?、公司代理客戶辦理配股業(yè)務(wù)，采用當(dāng)日向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求時(shí)，借記本科目，貸記“清算備付金客戶”科目；采用定期向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求，借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付客戶配股款”科目。與交易所清算配股時(shí)，按配股金額，借記“應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付客戶配股款”科目，貸記“清算備付金客戶”科目?！　×⒐敬砜蛻纛I(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息，借記“清算備付金客戶”科目，貸記本科目。　　七、公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目?！　“?、本科目應(yīng)按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬?！　【拧⒈究颇科谀┵J方余額，反映客戶交存的代買賣證券款項(xiàng)的余額。　　2211　代發(fā)行證券款　　一、本科目核算公司接受委托，采用余額承購包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應(yīng)付證券資金。　　二、公司代發(fā)行無記名證券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：　?。ㄒ唬┕静捎糜囝~承購包銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。在約定的期限內(nèi)售出，按發(fā)行價(jià)格，借記“銀行存款”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。如有未售出證券，按合同規(guī)定由公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長期投資時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“自營證券”、“長期債券投資”或“長期股權(quán)投資”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目?！　。ǘ┕静捎么N方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。證券售出時(shí)，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記“銀行存款”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目；同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目?！?