海南某技術(shù)學(xué)院財務(wù)會計報表的編制要求-資料下載頁
2025-07-29 22:20本頁面
【正文】 目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額分析填列。（10）遞延所得稅負(fù)債增加。該項目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項目的期初余額與期末余額的差額。本項目根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額分析填列。（11）存貨的減少（減：增加）。存貨的增減變動屬于經(jīng)營活動。在沒有賒購時，若某一期間期末存貨比期初存貨減少了，說明本期生產(chǎn)過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出，所以應(yīng)加回到凈利潤中。若某一期間期末存貨比期初存貨增加了，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還有剩余，即除了為當(dāng)期銷貨成本包含的存貨發(fā)生現(xiàn)金支出外，還為增加的存貨發(fā)生了現(xiàn)金支出，故應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時減去。簡言之，存貨減少，說明現(xiàn)金增加，存貨增加，說明現(xiàn)金減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)加上存貨的減少數(shù)，減去存貨的增加數(shù)。在實務(wù)中，即使存在的賒購的情況，也應(yīng)按上述原則對存貨進行處理。至于賒銷的影響，另外還需通過應(yīng)付賬款的增減變動來予以調(diào)整。 （12）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）。經(jīng)營性應(yīng)收項目主要指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分（包括應(yīng)收的增值稅銷項稅額）。 若某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額小于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額， 說明本期從客戶處收到的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售收入，所以應(yīng)在調(diào)整時將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少額加回到凈利潤中。若某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額大于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額，說明本期銷售收入中有一部分沒有收到現(xiàn)金，但在利潤表中已將銷售收入全數(shù)列入，所以應(yīng)在調(diào)整時將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的增加額從凈利潤中減去。（13）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）。經(jīng)營性應(yīng)付項目主要指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分（包括應(yīng)付的增值稅進項稅額）。若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額大于期初應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但在利潤表中已將銷售成本全數(shù)列入，所以應(yīng)在調(diào)整時將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的增加額加回到凈利潤中。若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額小于期初應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說明本期支付給供貨單位的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售成本，所以需要在調(diào)整時將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的減少額在凈利潤中減去，以反映這部分現(xiàn)金支出。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 1．收回投資所收到的現(xiàn)金流量本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息。 3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（含因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入）減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后凈額。4．處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（包括增值稅款等）。以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建造工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 6．投資所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得的子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。 7．取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及其等價物后的凈額。收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如金額較大的，應(yīng)單列項目反映。來源于.... 中國最大的資料庫下載（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 1．吸收投資所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到的款項減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。2．借款收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 3．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。 4．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、分配利潤所支付的現(xiàn)金以及償付利息所支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。5．收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 （四）匯率變動對現(xiàn)金及其等價物的影響反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為入民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為入民幣金額之間的差額。在編制現(xiàn)金流量表時，對當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計算匯率變動對現(xiàn)金的影響，可以通過會計報表附注中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”數(shù)額與報表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現(xiàn)金的影響”。31 / 31
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