【正文】 圍 ? 一般而言，使用中的固定資產(chǎn)應計提折舊，未使用和不需用的固定資產(chǎn)不計提折舊。 ? 固定資產(chǎn)取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 2022/2/17 38 主要的會計問題 ?固定資產(chǎn)取得成本的確定 ?折舊的范圍及方法 ?固定資產(chǎn)的清查 2022/2/17 39 固定資產(chǎn)取得成本的確定 ? 固定資產(chǎn)在取得時，應按取得時的成本入賬。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按其金額，恢復投資的賬面價值。 ? 股權投資差額的確定可用如下公式表示： – 股權投資差額 =投資成本－投資時被投資單位所有者權益 投資持股比例 ? 采用權益法核算時，企業(yè)應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額 ，調(diào)整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。 ? 企業(yè)確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。 2022/2/17 35 成 本 法 核 算 ? 采用成本法核算時，除追加投資、將應分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應當保持不變。 2022/2/17 34 長期股權投資的會計核算方法 ? 企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，或者企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，長期股權投資應當采用成本法核算。 2022/2/17 33 長期股權投資取得成本的確定 ? 長期股權投資在取得時應當按照初始投資成本入賬。當投資企業(yè)直接擁有被投資單位 20%或以上至 50%的表決權資本時，一般認為對被投資單位具有重大影響。 ? 共同控制，是指按合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制。 本項目應根據(jù) “長期股權投資” 科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后的金額填列。 ? 盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。 2022/2/17 29 存貨清查 ? 我國 《 企業(yè)會計制定 》 規(guī)定：存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。 2022/2/17 28 存貨計價對會計報表的影響 資產(chǎn)負債表 存貨 利潤表 主營業(yè)務成本 期初存貨＋本期增加＝可供銷售存貨 未售出 期末存貨 已售出 主營業(yè)務成本 期末存貨高估，銷售成本低估，利潤高估。 ? 委托外單位加工完成的存貨：以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。 2022/2/17 27 存貨取得成本的確定 ? 購入的存貨：按買價加附屬成本作為實際成本。 應收賬款 主營業(yè)務收入 應交稅金— 應交增值稅（銷項 壞賬準備 管理費用 應收賬款凈額 2022/2/17 24 ?5.“存貨”項目 反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托 2022/2/17 25 主要的會計問題 ?存貨的確認 ?存貨取得成本的確定 ?存貨計價對會計報表的影響 ?存貨的清查 2022/2/17 26 存貨的確認 ? 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。 2022/2/17 22 ? 壞賬的確認： 一般地說，如果有確鑿證據(jù)表明某項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大時，例如，債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務，以及 3年以上的應收款項，在這些情況發(fā)生時企業(yè)即可以將此轉(zhuǎn)為壞賬。 ? 會計上所指的應收賬款有其特定的范圍。 2022/2/17 18 主要的會計問題 ?應收票據(jù)的確認 ?應收票據(jù)的貼現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓 2022/2/17 19 ?4. “應收賬款”項目 反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。 2022/2/17 16 ? 短期投資在取得時應當按照投資成本計量 ? 短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已記入應收項目的現(xiàn)金股利或利息外，以實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資賬面價值。 2022/2/17 13 資產(chǎn)負債表的性質(zhì) 、格式 2022/2/17 14 1.“貨幣資金”項目 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)。 2022/2/17 8 資產(chǎn)、負債與所有者權益之關系 ——會計的基本等式 資產(chǎn) ＝ ￥ 負債 ＋ 所有者權益 2022/2/17 9 ?會計報表要素 ——構成利潤表的要素 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 計入產(chǎn)品成本的費用 不計入產(chǎn)品成本的期間費用 主營業(yè)務利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 2022/2/17 10 會計報表要素確認的一般原則 ?權責發(fā)生制原則 ?配比原則 ?劃分收益性支出與資本性支出原則 ?謹慎性原則 2022/2/17 11 會計報表的質(zhì)量特征 ?客觀性原則 ?實質(zhì)重于形式原則 ?相關性原則 ?一貫性原則 ?可比性原則 ?及時性原則 ?明晰性原則 ?重要性原則 2022/2/17 12 資產(chǎn)負債表的閱讀 ?資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期 (月末、季未、年末 )全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的報表。 2022/2/17 7 3／所有者權益 所有者權益構成 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 負債的一個基本特征，是企業(yè)現(xiàn)存的義務。 我國會計實務中，將資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) (即長期資產(chǎn) )。2022/2/17 1 會計學 ACCOUNTING 吉林大學 商學院 毛志宏 博士 財務會計報表的閱讀 ： ； :； ： 2022/2/17 2 課程介紹 ?資產(chǎn)負債表的閱讀 ?利潤表的閱讀 ?現(xiàn)金流量表的閱讀 2022/2/17 3 我國現(xiàn)行財務會計報告體系 財務會計報告 會計報表 會計報表附注 財務情況說明書 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)減值準備明細表 利潤分配表 股東權益增減變動表 分部報告 2022/2/17 4 資產(chǎn)、負債、所有者權益 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 收入、費用、利潤 ? 會計報表要素 2022/2/17 5 ?會計報表要素 ——構成資產(chǎn)負債表的要素 資產(chǎn)的構成 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 資產(chǎn)具有如下特征： ?資產(chǎn)是過去的經(jīng)濟業(yè)務形成或獲得的； ?資產(chǎn)必須是歸企業(yè)擁有或控制的； ?資產(chǎn)必須能用貨幣計量； ?資產(chǎn)能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益。 2022/2/17 6 負債的構成 流動負債 短期借款 應付賬款 應付工資 長期負債 …… 長期借款 …… 負債 負債是指企業(yè)所承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務償付的債務。 負債按其償還期的長短，分為流動負債和長期負債。所有者權益包括實收資本 (或者股本 )、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。通過該表可以全面綜合地了解企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益的組成情況，用來分析企業(yè)的償債能力和獲利能力。 現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容 2022/2/17 15 2. “短期投資”項目 反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過 1年（含 1年）的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。 ? 短期投資期末計價按成本與市價熟低法 主要的會計問題 2022/2/17 17 ?3.“應收票據(jù)”項目 反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù) ,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2022