【正文】 （八）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明 （ 1） 公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱 、 業(yè)務(wù)性質(zhì) 、注冊(cè)資本 、 經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其實(shí)際投資額和所占權(quán)益比例等 。 若需要變更則要對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容 、 理由與變更對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的影響加以說(shuō)明 。 工作底稿法 以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 中現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容如表 9－ 9所示： 表 現(xiàn)金流量表 會(huì)企 03表 編制單位；吉澳公司 2022 年度 單位： 項(xiàng) 目 行 次 金 額 一 、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 465265 收到的稅費(fèi)返還 3 436 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 8 11866 現(xiàn)金流入小計(jì) 9 477567 購(gòu)買商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10 361074 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 9216 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 13 37162 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 18 35021 現(xiàn)金流出小計(jì) 20 442473 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 21 35094 二 、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23 265 處置固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資 產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25 321 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 28 18444 現(xiàn)金流入小計(jì) 29 19030 購(gòu)建固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金凈額 30 22545 投資所支付的現(xiàn)金 31 114752 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 35 現(xiàn)金流出小計(jì) 36 137297 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 37 118267 三 、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所受到的現(xiàn)金 38 87912 借款受到的現(xiàn)金 40 34410 受到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計(jì) 44 122322 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45 19924 分配股利 、 利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 46 6487 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 52 231 現(xiàn)金流出小計(jì) 53 26642 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 54 95680 四 、 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 55 五 、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56 12507 補(bǔ) 充 資 料 行次 金 額 1． 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn) 57 30892 加：少數(shù)股東損益 3972 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 58 1111 固定資產(chǎn)折舊 59 7407 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 60 364 長(zhǎng)期攤待費(fèi)用攤銷 61 21 攤待費(fèi)用減少 （ 減：增加 ） 64 70 預(yù)提費(fèi)用增加 （ 減：減少 ） 65 122 處置固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 （ 減：收益 ） 66 3 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 67 財(cái)務(wù)費(fèi)用 68 761 投資損失 （ 減：收益 ） 69 5296 遞延稅款貸項(xiàng) （ 減：借項(xiàng) ） 70 存貨的減少 （ 減：增加 ） 71 15400 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 （ 減：增加 ） 72 22409 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 （ 減：減少 ） 73 7916 其他 74 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 75 35094 2． 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 76 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 77 融資租入固定資產(chǎn) 78 3． 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 79 31604 減：現(xiàn)金的期初余額 80 19097 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 81 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 82 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 83 12507 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 購(gòu)建固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 “上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。 （二）利潤(rùn)表的編制說(shuō)明 我國(guó)利潤(rùn)表的編報(bào)期間主要有月、季度、半年、一年。適用于小企業(yè)。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額 遞延稅款貸項(xiàng) 根據(jù)“遞延稅款” 科目的期末貸方余額填列 實(shí)收資本（或股本） 根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）” 科目的期末余額填列 已歸還投資 根據(jù)“已歸還投資” 科目的期末借方余額填列 資本公積 根據(jù)“資本公積” 科目的期末余額填列 盈余公積 根據(jù)“盈余公積” 科目的期末余額填列。 2．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計(jì)算填寫。其次，將資產(chǎn)與負(fù)債的差額作為資本記入資產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)負(fù)債表常見(jiàn)的格式有報(bào)告式和賬戶式兩種。 單期型資產(chǎn)負(fù)債表只在表中揭示本會(huì)計(jì)結(jié)算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。這種觀點(diǎn)認(rèn)為期末結(jié)賬后已結(jié)清有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，結(jié)算出本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或損失），并結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末余額將這些期末余額匯集起來(lái)就形成了資產(chǎn)負(fù)債表。減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有關(guān)應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列 預(yù)付賬款 根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列 應(yīng)收補(bǔ)貼款 根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列 存貨 根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的期末余額填寫。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的內(nèi)容與格式見(jiàn)表 9－ 2。 單期利潤(rùn)表的表中項(xiàng)目只反映一個(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)。 在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí) ， 應(yīng)將 “ 本月數(shù) ”欄改成 “ 上年數(shù) ” 欄 。其目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。 （ 2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。它主要包括會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)核算的基本原則。 （五）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明 應(yīng)說(shuō)明的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)主要包括：股票和債券的發(fā)行；對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資；自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，并估計(jì)該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因。 （ 3） 公司報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更的 ， 應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容 、