【正文】 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（含因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入）減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后凈額。 若某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額小于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額， 說明本期從客戶處收到的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售收入，所以應(yīng)在調(diào)整時將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少額加回到凈利潤中。在沒有賒購時，若某一期間期末存貨比期初存貨減少了，說明本期生產(chǎn)過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出，所以應(yīng)加回到凈利潤中。（9）遞延所得稅資產(chǎn)減少。（7）財務(wù)費用。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的計算分析填列；如為凈收益，以負(fù)數(shù)填列。從而在總量上，并不會因此而虛增企業(yè)的現(xiàn)金流量。計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，已記入“資產(chǎn)減值損失”科目，列入了利潤表中，減少了當(dāng)期利潤，但實際上并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。（6）“支付的各項稅費”項目，反映本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各種稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，在本項目反映?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、分配利潤、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。注意：不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。（13）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費用”項目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。 2．本表各項目的內(nèi)容及其填列方法。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以負(fù)號填列。 （1）“實收資本”（或股本）項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。（11）“長期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在的1年期以上（不含1年）的各項借款。（7）“應(yīng)付利息”項目，反應(yīng)企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 （16）“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（12）“固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（5）“預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，填入報表中的“年初余額”欄內(nèi)。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總帳科目余額合計填列。重點資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的編制難點現(xiàn)金流量表的編制方法教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 財務(wù)報告概述一、含義與編制目的（一）含義：是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 。 （4）根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的期末余額分析計算填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（6）“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。（2）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。三、編制方法 按照目前我國企業(yè)利潤表的格式內(nèi)容，其編制方法如下： 1．利潤表的一般填列方法。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損，以負(fù)數(shù)填列。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。二、作用說明企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入、流出原因報告使用者分析企業(yè)償債能力；支付股利的能力；與企業(yè)現(xiàn)金收付無關(guān)，但對企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動；企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力。努力加強(qiáng)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入的能力，是增加企業(yè)價值的根本所在。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。按間接法計算的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。（2）固定資產(chǎn)折舊。（3）無形資產(chǎn)及長期待攤費用。但這部分損失并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)節(jié)凈利潤時加回。調(diào)整凈利潤時，應(yīng)把屬于投資活動和籌資活動的影響部分調(diào)整出去。（10）遞延所得稅負(fù)債增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)加上存貨的減少數(shù)，減去存貨的增加數(shù)。經(jīng)營性應(yīng)付項目主要指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分（包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項稅額）。以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建造工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 3．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金