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正文內(nèi)容

海南某技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求(更新版)

  

【正文】 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(含因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入)減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后凈額。 若某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額小于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額, 說(shuō)明本期從客戶處收到的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷售收入,所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少額加回到凈利潤(rùn)中。在沒(méi)有賒購(gòu)時(shí),若某一期間期末存貨比期初存貨減少了,說(shuō)明本期生產(chǎn)過(guò)程耗用的存貨有一部分是期初的存貨,耗用這部分存貨并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出,所以應(yīng)加回到凈利潤(rùn)中。(9)遞延所得稅資產(chǎn)減少。(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的計(jì)算分析填列;如為凈收益,以負(fù)數(shù)填列。從而在總量上,并不會(huì)因此而虛增企業(yè)的現(xiàn)金流量。計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí),已記入“資產(chǎn)減值損失”科目,列入了利潤(rùn)表中,減少了當(dāng)期利潤(rùn),但實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目,反映本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各種稅費(fèi),包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,在本項(xiàng)目反映?;I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、分配利潤(rùn)、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。注意:不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。(13)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。 2.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法。未彌補(bǔ)的虧損,在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以負(fù)號(hào)填列。 (1)“實(shí)收資本”(或股本)項(xiàng)目,反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本(或股本)總額。(11)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在的1年期以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。(7)“應(yīng)付利息”項(xiàng)目,反應(yīng)企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息,包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 (16)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。(12)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(5)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目,反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,填入報(bào)表中的“年初余額”欄內(nèi)。如“貨幣資金”項(xiàng)目,根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總帳科目余額合計(jì)填列。重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的編制難點(diǎn)現(xiàn)金流量表的編制方法教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、含義與編制目的(一)含義:是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 。 (4)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的期末余額分析計(jì)算填列。(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。(6)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。材料采用計(jì)劃成本核算,以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè),還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。(2)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,也在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。三、編制方法 按照目前我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的格式內(nèi)容,其編制方法如下: 1.利潤(rùn)表的一般填列方法。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損,以負(fù)數(shù)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。二、作用說(shuō)明企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入、流出原因報(bào)告使用者分析企業(yè)償債能力;支付股利的能力;與企業(yè)現(xiàn)金收付無(wú)關(guān),但對(duì)企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動(dòng);企業(yè)產(chǎn)生未來(lái)現(xiàn)金流量的能力。努力加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入的能力,是增加企業(yè)價(jià)值的根本所在。(3)“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入,金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。按間接法計(jì)算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。(2)固定資產(chǎn)折舊。(3)無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。但這部分損失并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出,所以應(yīng)調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)加回。調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí),應(yīng)把屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的影響部分調(diào)整出去。(10)遞延所得稅負(fù)債增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí),應(yīng)加上存貨的減少數(shù),減去存貨的增加數(shù)。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目主要指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分(包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建造工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 3.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金
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