【正文】 據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。“上期金額”欄填列上年同期實(shí)際發(fā)生數(shù)。（8）“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。如為凈虧損，以負(fù)數(shù)填列。 1．直接法 直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費(fèi)用項(xiàng)目并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，通過(guò)對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整，即可將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。本項(xiàng)目根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。（8）投資損失（減：收益）。至于賒銷(xiāo)的影響，另外還需通過(guò)應(yīng)付賬款的增減變動(dòng)來(lái)予以調(diào)整。 7．取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及其等價(jià)物后的凈額。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，可以通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與報(bào)表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”。4．處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。若某一期間期末存貨比期初存貨增加了，說(shuō)明當(dāng)期購(gòu)入的存貨除耗用外，還有剩余，即除了為當(dāng)期銷(xiāo)貨成本包含的存貨發(fā)生現(xiàn)金支出外，還為增加的存貨發(fā)生了現(xiàn)金支出，故應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)減去。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。計(jì)入在建工程的折舊費(fèi)用，則應(yīng)反映在投資活動(dòng)中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（7）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。如為虧損，以負(fù)數(shù)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 第三節(jié) 利潤(rùn)表一、含義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（9）“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。報(bào)表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明（l）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表教學(xué)目的了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類(lèi)及編制要求；理解資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表的概念、作用和基本結(jié)構(gòu)；掌握三張主要會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品”、“受托代銷(xiāo)商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（17）“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。（5）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。（12）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。二、格式與內(nèi)容：我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三步驟編制：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)的計(jì)算及編制。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。（14）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。四、結(jié)構(gòu)：表首、基本部分、補(bǔ)充資料五、編制方法 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)獲取現(xiàn)金流量能力的一個(gè)基本指標(biāo)。 2．間接法間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。本項(xiàng)目根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。比如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動(dòng)；支付的利息屬于籌資活動(dòng)，等等。簡(jiǎn)言之，存貨減少，說(shuō)明現(xiàn)金增加，存貨增加，說(shuō)明現(xiàn)金減少。5．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（包括增值稅款等）。31 / 31。 6．投資所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得的子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。在實(shí)務(wù)中，即使存在的賒購(gòu)的情況，也應(yīng)按上述原則對(duì)存貨進(jìn)行處理。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以負(fù)數(shù)填列。無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)時(shí)，計(jì)入了制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目，減少了利潤(rùn)，但并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，