海南某技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求-wenkub
2022-08-26 22:20:42 本頁(yè)面
【正文】 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（9）“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。（7）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。報(bào)表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明（l）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。（5）根據(jù)有關(guān)科目余額減去與其相關(guān)備抵科目后的凈額填列。（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。二、結(jié)構(gòu)：表頭、表身、表尾三、編制： （一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法（l）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表教學(xué)目的了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類(lèi)及編制要求；理解資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表的概念、作用和基本結(jié)構(gòu)；掌握三張主要會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“交易性金融資產(chǎn)”等項(xiàng)目，分別直接根據(jù)其總賬科目的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”科目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目后的凈額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品”、“受托代銷(xiāo)商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（11）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（13）“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額。（15）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。（17）“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（5）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不通過(guò)本項(xiàng)目列示。（8）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本項(xiàng)目列示。（10）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。（12）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期償還數(shù)后的余額填列。（2）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。（4）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。二、格式與內(nèi)容：我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三步驟編制：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)的計(jì)算及編制。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，填入本表“上期金額”欄。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。（4）“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工新酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。（10）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（12）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。（14）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、含義 現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 期限短，一般指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。四、結(jié)構(gòu)：表首、基本部分、補(bǔ)充資料五、編制方法 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)獲取現(xiàn)金流量能力
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