海南某技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求(文件)
【正文】 的一個(gè)基本指標(biāo)。主要項(xiàng)目及其填列方法： （1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。 企業(yè)當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可通過(guò)以下公式計(jì)算得出：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款（票據(jù)）+當(dāng)期預(yù)付的賬款當(dāng)期因購(gòu)貨退回的現(xiàn)金（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（含代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。 2．間接法間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目可分為四大類(lèi)：第一類(lèi)是實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；第二類(lèi)是實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；第三類(lèi)是不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；第四類(lèi)是經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。本項(xiàng)目根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。但計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)加回。本項(xiàng)目根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。（4）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）。固定資產(chǎn)盤(pán)虧（減：盤(pán)盈）后的凈損失，計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，列入了利潤(rùn)表。反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失；如為收益，以負(fù)數(shù)填列。比如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動(dòng)；支付的利息屬于籌資活動(dòng)，等等。投資損失是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將這部分損失加回到凈利潤(rùn)中。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額分析填列。（11）存貨的減少（減：增加）。簡(jiǎn)言之，存貨減少，說(shuō)明現(xiàn)金增加，存貨增加，說(shuō)明現(xiàn)金減少。 （12）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）。（13）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）。 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 1．收回投資所收到的現(xiàn)金流量本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。5．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（包括增值稅款等）。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。5．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。31 / 31。 （四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及其等價(jià)物的影響反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為入民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為入民幣金額之間的差額。 4．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、分配利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金以及償付利息所支付的現(xiàn)金。來(lái)源于.... 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 1．吸收投資所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到的款項(xiàng)減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。 6．投資所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得的子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。 3．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（含因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入）減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后凈額。若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額大于期初應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說(shuō)明本期購(gòu)入的存貨中有一部分沒(méi)有支付現(xiàn)金，但在利潤(rùn)表中已將銷(xiāo)售成本全數(shù)列入，所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的增加額加回到凈利潤(rùn)中。 若某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額小于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額， 說(shuō)明本期從客戶(hù)處收到的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷(xiāo)售收入，所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少額加回到凈利潤(rùn)中。在實(shí)務(wù)中，即使存在的賒購(gòu)的情況，也應(yīng)按上述原則對(duì)存貨進(jìn)行處理。在沒(méi)有賒購(gòu)時(shí)，若某一期間期末存貨比期初存貨減少了，說(shuō)明本期生產(chǎn)過(guò)程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出，所以應(yīng)加回到凈利潤(rùn)中。該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。（9）遞延所得稅資產(chǎn)減少。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以負(fù)數(shù)填列。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失減去固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益后的差額填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的計(jì)算分析填列；如為凈收益，以負(fù)數(shù)填列。無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)時(shí)，計(jì)入了制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目，減少了利潤(rùn)，但并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷(xiāo)額加回到凈利潤(rùn)中。從而在總量上，并不會(huì)因此而虛增企業(yè)的現(xiàn)金流量。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，分別計(jì)入了管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和在建工程。計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，已記入“資產(chǎn)減值損失”科目，列入了利潤(rùn)表中，減少了當(dāng)期利潤(rùn)，但實(shí)際上并
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