【正文】 3．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。經(jīng)營性應(yīng)付項目主要指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分（包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項稅額）。（10）遞延所得稅負(fù)債增加。但這部分損失并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)節(jié)凈利潤時加回。（2）固定資產(chǎn)折舊。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。二、作用說明企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入、流出原因報告使用者分析企業(yè)償債能力；支付股利的能力；與企業(yè)現(xiàn)金收付無關(guān)，但對企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動；企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力。如為虧損，以負(fù)數(shù)填列。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。（2）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。（6）“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。 （4）根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的期末余額分析計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總帳科目余額合計填列。（5）“預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。（12）“固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（7）“應(yīng)付利息”項目，反應(yīng)企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。 （1）“實收資本”（或股本）項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。 2．本表各項目的內(nèi)容及其填列方法。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。注意：不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，在本項目反映。計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，已記入“資產(chǎn)減值損失”科目，列入了利潤表中，減少了當(dāng)期利潤，但實際上并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的計算分析填列；如為凈收益，以負(fù)數(shù)填列。（9）遞延所得稅資產(chǎn)減少。 若某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額小于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額， 說明本期從客戶處收到的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售收入，所以應(yīng)在調(diào)整時將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少額加回到凈利潤中。來源于.... 中國最大的資料庫下載（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 1．吸收投資所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到的款項減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。5．收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 1．收回投資所收到的現(xiàn)金流量本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。（11）存貨的減少（減：增加）。反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的凈損失；如為收益，以負(fù)數(shù)填列。但計提固定資產(chǎn)折舊時并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時加回。 企業(yè)當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可通過以下公式計算得出：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款（票據(jù)）+當(dāng)期預(yù)付的賬款當(dāng)期因購貨退回的現(xiàn)金（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（含代扣代繳的職工個人所得稅）。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位的流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（12）“營業(yè)外支出”項目，企業(yè)發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。（4）“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工新酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。（4）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。（10）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。（15）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”科目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目后的凈額填列。二、結(jié)構(gòu)：表頭、表身、表尾三、編制： （一）資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法（l）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。（4）“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。長期待攤費用中在1年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目填列。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本項目列示。本項目應(yīng)根