【正文】 ,441 % 企業(yè)負責人： 財務負責人： 制表人： 11青島海爾資產(chǎn)負債表 (資產(chǎn)方 ) 11 青 島海爾資產(chǎn)負債表 (權(quán)益方 ) 單位：人民幣千元 負債及股東權(quán)益 2022, 2022,12,31 母公司 百分比 母公司 百分比 流動負債 應付帳款 58,050 % 277,210 % 應付工資 6,635 % % 應付福利費 331 % 971 % 應付股利 132,941 % 239,294 % 應付稅金 75,677 % 45,557 % 其他應交款 1,216 % 1,581 % 其他應付款 8,734 % 5,560 % 流動負債合計 283,584 % 779,261 % 長期負債 0 % 0 % 負債合計 283,584 % 779,261 % 負債及股東權(quán)益 2022, 2022,12,31 母公司 百分比 母公司 百分比 股東權(quán)益 股本 564,707 % 797,648 % 資本公積 1,592,541 % 3,173,013 % 盈餘公積 351,013 % 486,937 % 其中 :公益金 152,373 % 214,157 % 未分配利潤 364,903 % 474,582 % 股東權(quán)益合計 2810,164 % 4,932,180 % 負債及股東權(quán)益合計 3,093,747 % 5,711,441 % 企業(yè)負責人： 財務負責人： 制表人： 11 青 島海爾資產(chǎn)負債表 (權(quán)益方 ) 21 青島海爾損益表 單位：人民幣千元 項目 2022, 2022,12,31 母公司 百分比 母公司 百分比 主營業(yè)務收入 2,204,371 % 2,739,886 % 減：主營業(yè)務成本 1,878,733 % 2,373,418 % 主營業(yè)務稅金 及附加 3,984 % 4,885 % 主營業(yè)務利潤 321,654 % 361,582 % 加：其他業(yè)務利潤 5,340 % 11,106 % 減：營業(yè)費用 1,823 % 36,860 % 管理費用 169,033 % 201,241 % 財務費用 1,640 % 777 % 營業(yè)利潤 157,778 % 133,810 % 加：投資收益 255,953 % 499,516 % 營業(yè)外收入 574 % 7,585 % 減：營業(yè)外支出 97 % 169 % 利潤總額 414,209 % 640,743 % 減：所得稅 23,985 % 22,904 % 淨利潤 390,224 % 617,839 % 二 、 從財務報表 探討成本分析與費用控制 （續(xù)） ，在對各種實際而 重要的問題尋求答案： 利情形與將來的展望 ? ? ? ? ? ? 21 41 百分率 縱向分析 (Per Cents－ Vertical Analysis) 乃 將百分率應用於報表中的上下項目之金額 。 二 、 從財務報表 探討成本分析與費用控制 1. 資產(chǎn)負債表 (Balance Sheet)： 企業(yè)在某－特定日期 (point of time)之財務狀況 。 ， 或（ and / or）費用 實績超過預算 ，則凍結(jié)未來月份的支出預算，一直到找到原因及解決的方法 。 23 控制原則： 避免過度控制（ overcontrol） 當用則用，當省則省。 一 、 成本分析與費用控制的意義 ４ .差異分析之進行 41 提供差異分析的表格 42 設定差異分析的標準 43 定期填報表格或召開會報 一 、 成本分析與費用控制的意義 （續(xù)） 21事前控制 （ precontrol）：事先建立各項支 出的合理標準，預防成本超支。 總額的差異分析 單位：萬元 預算 實績 消費性支出 500 1,500 生產(chǎn)性支出 1,500 500 總額 2,000 2,000 一 、 成本分析與費用控制的意義 （續(xù)） ３． 差 異分析的先決條件： （ 1）合理目標的設定 （ 2）成本設定的假設（資源需求或作業(yè)條 件 ) 或基準（單價、費率）很適切。 。成本分析與費用控制 王忠宗先生 主講 講師簡介 – 王 忠宗先生 現(xiàn)任 : 東吳大學 企管系 (所 )副教授 日正企管顧問公司總顧問（臺灣） 學歷 : 政治大學企業(yè)管理研究所碩士 （ 1973） 經(jīng)歷 : 臺灣省自來水公司監(jiān)察人 華隆公司採購、財務、企管、業(yè)務經(jīng)理、總經(jīng)理室主任 神通電腦公司總管理處協(xié)理、中文電腦事業(yè)部協(xié)理 微科公司副總經(jīng)理（美商） 採購管理協(xié)會創(chuàng)會理事長 交通大學管理研究所運營與物流研究中心講座（上海） 獎章： 管理科學協(xié)會呂鳳章獎章（第一屆） 著作 : 採購管理（實 務）、採購學、採購 Qamp。A、採購管理手冊 目標管理與績效考核、利潤中心實務、企業(yè)診斷、 經(jīng)營計劃與預算管理 成本分析與費用控制（一） 主講人：王忠宗 先生 一、成本分析與費用控制的意義 二 、 從財務報表探討成本分析與費用控制 短 期償債能力 財務結(jié)構(gòu) 經(jīng)營管理能力 獲利能力 成本分析與費用控制（三） 三、個別成本因素之分析與控制 11直接原料成本 12直接人工成本 13製造費用 成本分析與費用控制（四） 主講人：王忠宗 先生 四、整體成本之分析與控制 數(shù) 量、收入分析 11 損益兩平點 12 短期決策之運用 21 長期決策之因素 22 分析工具： （ 1）還本法 （ 2）淨現(xiàn)值法 （ 3） 內(nèi)部報酬率 性預算控制 五、問題綜合研討 一 、 成本分析與費用控制的意義 定義 ： 11 分析構(gòu)成成本的各項因素 （譬如製造成本包括直接原料、直接人工 及製造費用三項因素） 12 成本差異分析 用於絕對成本控制 （將實際與預算或標準比較） 13 成本、數(shù)量和收入分析 用於相對成本控制 （損益兩平分析、彈性預算等） 一 、 成本分析與費用控制的意義 （續(xù)） ２ .差 異分析的方法 ： （ 1） 損益表 （ 2）資產(chǎn)負債表 （ 3） 損益兩平點分析 （ 4）投資分析 （ 1）製造成本 （ 2）銷售費用 （ 3）管理 、 研發(fā) 、 財務費用 （ 4）資本支出 ，可以在部門預算差異分析中究 明其原因。 ， 而必須做單項的差 異分析。 （ 3）差異的責任歸屬很明確。 22事後控制 （ postcontrol）：對已發(fā)生的成本 差異，採取修正行為（ corrective action） 調(diào)整或修正未來的成本支出。 一 、 成本分析與費用控制的意義 （續(xù)） 24 控制方法 （ 實例 ） ： 10％ ， 則下個月自動刪減 10％。 前一季 實際營業(yè)收入目標達成率 （低於100％ ） 或以 後一季 修正後的營業(yè)收入目標達成率 （低於 100％ ）， 修正 後一季 變動費用預算。 2. 損益表 (Ine Statement)： 企業(yè)在某－期間 (period)的營業(yè)結(jié)果 (虧或盈 )。 42 比率 橫向分析 (Ratios－ Horizontal Analysis) 乃將 報表中的一個項目與左右項目的金額或其不同日 期的金額相互比較之倍數(shù)或增減之百分率。流動負債 2) 速動比率： (流動資產(chǎn) － 存貨 － 預付 費用 ) 247。 51 現(xiàn) 金短絀的問題 ? 理財不當 ， 將現(xiàn)金做長期用途。 ? 收款能力欠佳，現(xiàn)金回收太慢。 ? 售價低於變動成本，造成現(xiàn)金流出。 ? 自有資金（資本）不足。 財務報表分析 ： 財務安全性 1) 槓桿比率：負債總額 247。固定資產(chǎn) 青島海爾股份有限公司 財務分析 (續(xù) ) 2022年 12/31 2022年 12/31 ?安全性分析 ?負債對股東權(quán)益比率： 284/2,810= 779/4,932= ?長期資金對固定資產(chǎn)比率： 0+2,810/358= 0+4,932/325= 財務報表分析 52 安 全性分析 理論值 實際值 同業(yè)值 負債對股東權(quán)益比率 ＜ 1 長期資產(chǎn)對固定資產(chǎn)比率： ＞ 1 負債比率偏高時 ,若主要的債主 為銀行且有延期償付本金 及利息時 ,危機比較大 。 ? 發(fā)生問題 ?不諳融資管道，未能以固定資產(chǎn)抵押借款。 ? 未量入為出，舉債過高。 ? 實收資本額不足。 ? 股東往來轉(zhuǎn)增資。 ?改變銀行貸款結(jié)構(gòu)。期末存貨 或銷貨成本 247。應收 (付 )款項 3)固定資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率 ： 銷貨收入 247。 ? 授信政策不當，應收款項餘額過高。 ? 解決之道 ? 做好進銷存計畫，減少存貨。 ? 評選供應商，並改善交易條件。 1)毛利率 ：營業(yè) （銷貨） 毛利 247。銷貨收入 3)業(yè)主權(quán)益報酬率 ： 稅後淨利 247。資產(chǎn)總額 36 青島海爾股份有限公司 財務分析 (續(xù) ) 2022年 12/31 2022年 12/31 54 收 益力分析 ?銷貨毛利率： 322/2,204 =% 362/2,740=% ?淨利率： 158/2,204=% 134/2,740=% ?業(yè)主權(quán)益報酬率： 390/2,810=% 618/4,932=