【正文】 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 24 在收到出納員賠來現(xiàn)款時，其賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款 20 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 25 【例 4－ 2】出納員本日終了清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款 150元，長款原因尚未查明，其賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金 150 貸：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 150 例題 上項長款經(jīng)查其中 100元屬應(yīng)支付給職工王華的款項，其他無法查明原因，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，其賬務(wù)處理如下： 借：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動財產(chǎn)損益 150 貸：其他應(yīng)付款 ——王華 100 營業(yè)外收入 50 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 26 銀行存款 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 27 銀行存款 (Bank Deposit)的管理和核算 銀行存款 開戶規(guī)定 基本存款戶 一般存款戶 臨時存款戶 專用存款戶 日?，F(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)賬 轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存 轉(zhuǎn)賬和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付 因特定用途開立的賬戶 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 28 1 開戶手續(xù)嚴密 2 錢賬分管 3 印鑒支票分管 4 禁止簽發(fā)空頭支票 5 不得出租、出借銀行賬戶。 屬于無法查明原因的計入營業(yè)外收入。對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單，如果有挪用現(xiàn)金白條頂庫的情況應(yīng)及時予以糾正對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，如果賬款不符發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算按管理權(quán)限報經(jīng)批準后分別以下情況處理： 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 22 如為現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠钟嬋肫渌麘?yīng)收款； 屬于無法查明的其他原因計入管理費用。月度終了現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫存現(xiàn)金 總賬 的余額核對做到賬賬相符。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 18 庫存現(xiàn)金的核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 現(xiàn)金總賬 和 現(xiàn)金日記賬 分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。 不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 16 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位應(yīng)事先報經(jīng)有 關(guān)部門審查批準并在核定的范圍和限額內(nèi)進行同 時收支的現(xiàn)金必須入賬。 庫存現(xiàn)金的限額 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 15 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 14 是指為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 11 內(nèi)部控制見教材 p130133 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 12 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 規(guī)定的 范圍 使用現(xiàn)金并遵守有關(guān)庫存限額 規(guī)定。因此現(xiàn)金內(nèi)部控制顯得有為必要。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 9 該報道一方面說明必須對大學(xué)生加強法律道德教育，同時也從另一側(cè)面說明科學(xué)嚴格的內(nèi)部會計控制制度對保護企業(yè)財產(chǎn)安全具有十分重要的意義。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 8 原來，被告王某 1999年 4月應(yīng)聘于鄭州某公司財務(wù)部工作，領(lǐng)導(dǎo)出于對這位某重點財經(jīng)院校的畢業(yè)生的信任，讓尚在實習(xí)階段的被告暫時擔(dān)任代理會計。 金 融 資 產(chǎn) 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 5 貨幣資金 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 6 貨幣資金的 特點： ① 停留在貨幣形態(tài)的那部分資金 ② 又被稱為 “現(xiàn)金” (廣義 ) ③ 具有很強的償債能力和抗分險能力 ④ 流動性強 ⑤ 盈利能力最弱 ⑥ 現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間選擇 ⑦ 現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過量都會使企業(yè)蒙受損失。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 3 金融資產(chǎn) 是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具投資、從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利，以及在有利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利。運用存貨計價的基本原理，掌握存貨的初始計量，掌握實際成本法下，存貨收入、發(fā)出與結(jié)存的賬務(wù)處理方法。 第 4章 流 動 資 產(chǎn) 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 1 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款 存貨 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 2 了解有效內(nèi)部控制體系應(yīng)具有的特征；掌握如何制定貨幣資金的內(nèi)部控制制度；了解貨幣資金的構(gòu)成和使用規(guī)定；掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算以及現(xiàn)金清查；掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容銀行存款核算與核對；掌握其他貨幣資金的核算；掌握交易性金融資產(chǎn)的核算；掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算。掌握存貨的定義、范圍。熟悉存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務(wù)處理。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 4 貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 ⑧ 企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？ （交易性需要、預(yù)防性需要、投機性需要） 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 7 案例 《 海峽都市報 》 1999年 10月 11日報道：一個剛走出校門的“高材生”王某當(dāng)了 21天的代理會計，挪用資金 64萬多元，后被鄭州市中原區(qū)檢察院以挪用資金罪提起公訴。 4月 19日（擔(dān)任代理會計的第七天）竊取空白支票兩張，通過關(guān)系先后用支票將公司資金 64萬多元從建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行轉(zhuǎn)賬到鄭州某汽車銷售有限公司，用假財務(wù)證明騙取汽車公司的信任，然后分三次提現(xiàn)。而現(xiàn)金是企業(yè)流動性最大的財產(chǎn)，它易于攜帶、也容易被挪用、貪污或盜竊。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 10 貨幣資金 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金 銀行存款 貨幣資金 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 13 職工工資、津貼； 個人勞動報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家的對個人的支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項； 出差人員必需隨身攜帶的差旅費； 結(jié)算起點（ 1000元人民幣）以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（企業(yè)可以用現(xiàn)金支付的款項有）： 除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應(yīng)通過 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位 35天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可多于 5天，但不得超過 15天的日常零星開支。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付即不得“坐支”現(xiàn)金。 不準用不符合財務(wù)會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 17 不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。 現(xiàn)金 日記賬 由 出納人員 根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù) 發(fā)生順序逐筆登記 ，每日終了應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額并將現(xiàn)金日記賬的 賬面結(jié)余額與 實際庫存現(xiàn)金額 相核對，保證賬款相符。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 19 現(xiàn)金的序時核算 ——“現(xiàn)金日記賬 ” 2022年 月 日 憑證 摘 要 對方科目 收入 支出 結(jié)存 11 1 期初余額 2400 1 收回欠款 其他應(yīng)收款 1000 3400 2 購辦公用品 管理費用 500 2900 2 提現(xiàn)金 銀行存款 600 3500 3 支付材料運費 原材料 200 3300 3 預(yù)付差旅費 其他應(yīng)收款 1000 2300 4 提現(xiàn)金 銀行存款 20220 22300 4 發(fā)工資 應(yīng)付職工薪酬 20220 2300 4 支付維修費 制造費用 100 2200 5 支付管理費 管理費用 250 1950 … … … … … 30 本月合計 21600 22050 1950 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 20 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 原材料 實收資本 銷售收入 銀行存款 管理費用 應(yīng)付賬款 收到投資 銷售 買機器 收款 提現(xiàn) 存銀行 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 21 庫存現(xiàn)金的清查 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法。 如為現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的計入其他應(yīng)付款。 2022/2/15 寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組 23 【例 4－ 1】出納員業(yè)務(wù)終了時清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短款 200元，其賬務(wù)處理如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動財產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 上項短款，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù) 20元應(yīng)由出納員賠償，其他無法查明原因。 6 不得保存賬外公款