【正文】 價 值 型 文 化 系 統(tǒng) 思 考 開 放 的 心 態(tài) 團 隊 的 工 作 方 式 價 值 創(chuàng) 造 評 價 機 制 企業(yè)價值最大化 倡導價值文化的形成 成本最低 價值最大 分段式、局部最優(yōu) 整個產品線、產品 組合價值創(chuàng)造最大 ? 思考方式 公司各部門、各環(huán)節(jié)形成一種開放的心態(tài)：各位管理者從原來自己的一畝三分地中走出來，部門間的溝通與協(xié)作越來越頻繁，越來越深入，其結果是公司效益不斷增加。 －－預算編制“耗時耗力，得不償失”。受內外部環(huán)境制約，“永遠不變的是變化”。臨近期末時，盡量用完預算額度。 “頭戴三尺帽” 。 “一刀切” 。 －－管理學教授戴維 .奧利 對美國 400家大型公司的調查結果 資料來源：杰羅爾德 . 《 決策與控制會計 》 預算管理內容 采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤預算 100 100 100 100 71 93生產成本預算 100 89 67 57 59管理費用預算 100 100 100 89 86 96財務費用預算 82 89 100 74 29 79銷售量預算 55 89 67 74 14 67資本性支出預算 64 78 33 47 43 59存貨預算 73 67 47 50應收帳款預算 55 67 67 47 0 48現(xiàn)金預算 55 39 33 21 29 36應付帳款預算 45 28 0 32 0 28對我國大中型企業(yè)的調查結果 資料來源： 《 全面預算不是計劃和預算的簡單轉換 》 ， 2022年 1月 18日中國財經報 然而， 90年代初美國 《 財富 》 雜志發(fā)表專題論文 《 為什么進行預算是對企業(yè)經營有害的 》 ，對預算管理提出了質疑，并進行了批判。 寶鋼提綱： 第一部分 預算管理的作用和困惑 第二部分 寶鋼預算管理實踐 第三部分 寶鋼預算管理發(fā)展方向 行 業(yè) 運用預算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行 98服務機構 100人壽保險公司 96大型生產制造公司 100批發(fā)商與零售商 97交通運輸企業(yè) 94公共事業(yè)公司 96其他 83 全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法。 Ⅷ 、劃分收入、成本、利潤、投資等四類責任中心，推行責任預算和責任 決算制度。 Ⅵ 、投資在基建單位初審，投資部復審兩級審核的基礎上，實行審計和預 算兩級監(jiān)督，形成逐級監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系。 Ⅳ 、建立定額管理體系，堅持費用包干和目標成本控制。 Ⅱ 、銷售收入直接進入公司資金賬戶，銷售費用與銷售效益掛鉤。 概率預算 是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業(yè)務等。 是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調整的預算，適用于季度預算的編制的銷售預算、生產預算。 三、預算管理組織結構體系圖 集 團 董 事 會 預 算 管 理 層 市場運作部 銷售部 供應管理部 技術品管部 行政部 財務部 辦公室 投資部 成套部 預 算 辦 公 室 各業(yè)務部門 各職能部門 業(yè)務員 業(yè)務員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 超額 總經理 管理層 行政部 財務部 各部門 信息資料提供 年度目標總預算確定 審批 年度部門規(guī)劃 工作計劃 收入支出預算 預算審核 、 匯總 、 平衡 重訂部門規(guī)劃 否 公司年度各項預算 公司年度工作計劃 審批 實施 是 超額 四、公司財務預算及計劃流程圖 業(yè)務部門財務預算編制程序圖 各相關部門 公司管理層 財務部 財務部 公司各部門 市場運作部 ＊產品目錄 ＊銷量預測 ＊倉庫管理費預算 供應管理部 ＊采購價格 ＊采購計劃 ＊采購費用 市場運作部 ＊銷售價格 公司管理層 （ 由總經理及營銷總監(jiān) 、 市場運作部經理 、 銷售經理 、供應管理部經理 、財務經理等組成 ） ＊從公司長遠利益 、 整體利益的角度對采購價格 、銷售價格予以評價 、 修訂 財務經理 、 成本會計等 ＊核算公司毛利 ＊協(xié)調相關部門＊確定采購基準價格 ＊確定銷售基準價格 （ 參照采購基準價格制定流程及銷售基準價格制定流程 ） 財務經理 、 成本會計等 ＊核算公司毛利 ＊協(xié)調相關部門＊確定采購基準價格 ＊確定銷售基準價格 公司全體部門 ＊本部門費用預算 人 力 資 源部： ＊供應管理部人員工資 財務部： ＊自建庫 房折舊 財務部： 核算公司經營費用比例 、管理費用比例 、 凈利潤 ＊ 協(xié)調各部門費用核算 ＊ 確定本年度各部門預算及公司整體預算 根據預算內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目，如固定成本等。 預算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據。 預算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責任分工。案例九： 上海寶山鋼鐵公司的預算管理 目錄 預算是關于企業(yè)在一定的時期內（一般為一年或一個既定的期間內）經營、財務、投資等價值流相關的總體計劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化 長期預算 一年以上 長期資金收支預算 長期科研經費 短期預算 全面預算 不超一年 經營預算 銷售預算 費用、成本預算 采購預算 生產預算 預算 現(xiàn)金收支預算 財務預算 結算款項 預計財務報表 一、預算釋義 預算管理是經過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標得以具體化。 預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，企業(yè)就可以從人制轉變?yōu)楣芾頇C制。 預算計劃編制可以協(xié)調企業(yè)資源，使企業(yè)達到資源最優(yōu)化配置，并通過預算的分析調整達到利潤最大化。 預算管理的作用 銷售預算 經營預算 報表預算 產品銷售預算 （ 數(shù)量 、 單價 、 收入 ） 長期銷售預算 期末庫存余額預算 （ 虛擬庫存金額 ） 產品成本預算（ 采購數(shù)量