【正文】 價 值 型 文 化 系 統(tǒng) 思 考 開 放 的 心 態(tài) 團(tuán) 隊 的 工 作 方 式 價 值 創(chuàng) 造 評 價 機(jī) 制 企業(yè)價值最大化 倡導(dǎo)價值文化的形成 成本最低 價值最大 分段式、局部最優(yōu) 整個產(chǎn)品線、產(chǎn)品 組合價值創(chuàng)造最大 ? 思考方式 公司各部門、各環(huán)節(jié)形成一種開放的心態(tài)：各位管理者從原來自己的一畝三分地中走出來，部門間的溝通與協(xié)作越來越頻繁，越來越深入，其結(jié)果是公司效益不斷增加。 －－預(yù)算編制“耗時耗力，得不償失”。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠(yuǎn)不變的是變化”。臨近期末時，盡量用完預(yù)算額度。 “頭戴三尺帽” 。 “一刀切” 。 －－管理學(xué)教授戴維 .奧利 對美國 400家大型公司的調(diào)查結(jié)果 資料來源：杰羅爾德 . 《 決策與控制會計 》 預(yù)算管理內(nèi)容 采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤預(yù)算 100 100 100 100 71 93生產(chǎn)成本預(yù)算 100 89 67 57 59管理費(fèi)用預(yù)算 100 100 100 89 86 96財務(wù)費(fèi)用預(yù)算 82 89 100 74 29 79銷售量預(yù)算 55 89 67 74 14 67資本性支出預(yù)算 64 78 33 47 43 59存貨預(yù)算 73 67 47 50應(yīng)收帳款預(yù)算 55 67 67 47 0 48現(xiàn)金預(yù)算 55 39 33 21 29 36應(yīng)付帳款預(yù)算 45 28 0 32 0 28對我國大中型企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 資料來源： 《 全面預(yù)算不是計劃和預(yù)算的簡單轉(zhuǎn)換 》 ， 2022年 1月 18日中國財經(jīng)報 然而， 90年代初美國 《 財富 》 雜志發(fā)表專題論文 《 為什么進(jìn)行預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)營有害的 》 ，對預(yù)算管理提出了質(zhì)疑，并進(jìn)行了批判。 寶鋼提綱： 第一部分 預(yù)算管理的作用和困惑 第二部分 寶鋼預(yù)算管理實(shí)踐 第三部分 寶鋼預(yù)算管理發(fā)展方向 行 業(yè) 運(yùn)用預(yù)算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行 98服務(wù)機(jī)構(gòu) 100人壽保險公司 96大型生產(chǎn)制造公司 100批發(fā)商與零售商 97交通運(yùn)輸企業(yè) 94公共事業(yè)公司 96其他 83 全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法。 Ⅷ 、劃分收入、成本、利潤、投資等四類責(zé)任中心，推行責(zé)任預(yù)算和責(zé)任 決算制度。 Ⅵ 、投資在基建單位初審，投資部復(fù)審兩級審核的基礎(chǔ)上，實(shí)行審計和預(yù) 算兩級監(jiān)督，形成逐級監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系。 Ⅳ 、建立定額管理體系，堅持費(fèi)用包干和目標(biāo)成本控制。 Ⅱ 、銷售收入直接進(jìn)入公司資金賬戶，銷售費(fèi)用與銷售效益掛鉤。 概率預(yù)算 是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。 三、預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖 集 團(tuán) 董 事 會 預(yù) 算 管 理 層 市場運(yùn)作部 銷售部 供應(yīng)管理部 技術(shù)品管部 行政部 財務(wù)部 辦公室 投資部 成套部 預(yù) 算 辦 公 室 各業(yè)務(wù)部門 各職能部門 業(yè)務(wù)員 業(yè)務(wù)員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 超額 總經(jīng)理 管理層 行政部 財務(wù)部 各部門 信息資料提供 年度目標(biāo)總預(yù)算確定 審批 年度部門規(guī)劃 工作計劃 收入支出預(yù)算 預(yù)算審核 、 匯總 、 平衡 重訂部門規(guī)劃 否 公司年度各項預(yù)算 公司年度工作計劃 審批 實(shí)施 是 超額 四、公司財務(wù)預(yù)算及計劃流程圖 業(yè)務(wù)部門財務(wù)預(yù)算編制程序圖 各相關(guān)部門 公司管理層 財務(wù)部 財務(wù)部 公司各部門 市場運(yùn)作部 ＊產(chǎn)品目錄 ＊銷量預(yù)測 ＊倉庫管理費(fèi)預(yù)算 供應(yīng)管理部 ＊采購價格 ＊采購計劃 ＊采購費(fèi)用 市場運(yùn)作部 ＊銷售價格 公司管理層 （ 由總經(jīng)理及營銷總監(jiān) 、 市場運(yùn)作部經(jīng)理 、 銷售經(jīng)理 、供應(yīng)管理部經(jīng)理 、財務(wù)經(jīng)理等組成 ） ＊從公司長遠(yuǎn)利益 、 整體利益的角度對采購價格 、銷售價格予以評價 、 修訂 財務(wù)經(jīng)理 、 成本會計等 ＊核算公司毛利 ＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購基準(zhǔn)價格 ＊確定銷售基準(zhǔn)價格 （ 參照采購基準(zhǔn)價格制定流程及銷售基準(zhǔn)價格制定流程 ） 財務(wù)經(jīng)理 、 成本會計等 ＊核算公司毛利 ＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購基準(zhǔn)價格 ＊確定銷售基準(zhǔn)價格 公司全體部門 ＊本部門費(fèi)用預(yù)算 人 力 資 源部： ＊供應(yīng)管理部人員工資 財務(wù)部： ＊自建庫 房折舊 財務(wù)部： 核算公司經(jīng)營費(fèi)用比例 、管理費(fèi)用比例 、 凈利潤 ＊ 協(xié)調(diào)各部門費(fèi)用核算 ＊ 確定本年度各部門預(yù)算及公司整體預(yù)算 根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目，如固定成本等。 預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。 預(yù)算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責(zé)任分工。案例九： 上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理 目錄 預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)、投資等價值流相關(guān)的總體計劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的細(xì)化 長期預(yù)算 一年以上 長期資金收支預(yù)算 長期科研經(jīng)費(fèi) 短期預(yù)算 全面預(yù)算 不超一年 經(jīng)營預(yù)算 銷售預(yù)算 費(fèi)用、成本預(yù)算 采購預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)算 現(xiàn)金收支預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 結(jié)算款項 預(yù)計財務(wù)報表 一、預(yù)算釋義 預(yù)算管理是經(jīng)過對企業(yè)運(yùn)營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。 預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。 預(yù)算計劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化。 預(yù)算管理的作用 銷售預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 報表預(yù)算 產(chǎn)品銷售預(yù)算 （ 數(shù)量 、 單價 、 收入 ） 長期銷售預(yù)算 期末庫存余額預(yù)算 （ 虛擬庫存金額 ） 產(chǎn)品成本預(yù)算（ 采購數(shù)量