【正文】 13 從審計風(fēng)險發(fā)生的客觀因素分析 13 13 13 14 恰當(dāng)運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?14 14 保持審計的獨立性 15 15 優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高上市公司財務(wù)信息質(zhì)量 15 改進審計收費制度，規(guī)范審計市場 16 完善我國注冊會計師民事法律責(zé)任機制 17結(jié) 論 18致 謝 19參考文獻 2020緒 論國內(nèi)外學(xué)者對審計風(fēng)險的含義存在著不同見解。關(guān)鍵詞：審計失敗 審計風(fēng)險 風(fēng)險控制AbstractProview technology, Adachi Nob, Communication of the world, in recent years, Chinese and foreign audit failure cases occur frequently, due to the failure to control audit risk, reduce it to an acceptable level, many wellknown accounting firm reputation, suffered heavy losses, some even facing bankruptcy risk.The core of audit failure and audit risk is because of improper audit opinion expression. In the judicial practice, due to the lack of quantitative criteria to identify the importance and necessary occupation concerned, resulting in inappropriate expression of objective and subjective reasons difficult to strictly distinguish form opinions. Therefore, the audit risk in some cases will also be recognized and converted to audit failure caused by the loss of audit. Audit risk is an objective existence, when the audit risk and loss together, often shows that failure auditIn order to reduce the possibility of audit failure, better control of audit risk, the possibility of CPA firm39。畢業(yè)論文審計失敗與風(fēng)險控制Research On Audit failureand risk control摘 要 唯冠科技，安達信，世界通信等，近年來中外審計失敗案件頻繁爆發(fā)，由于未能控制好審計風(fēng)險、將其降低至可接受的水平，眾多著名會計師事務(wù)所聲譽掃地、損失慘重，有些甚至面臨倒閉的危險。為了更好的減少審計失敗的可能性，更好的控制審計風(fēng)險，控制審計風(fēng)險，以期達到有利于規(guī)范其執(zhí)業(yè)行為、減少損失、提高審計質(zhì)量的效果，本文決定對我國會計師事務(wù)所可能發(fā)生的審計失敗進行分析，對潛在的主要審計風(fēng)險進行探討，并提出其控制對策。s audit failure analysis, carries on the discussion to the main audit risk, and puts forward some countermeasures to control the audit risk of CPA firms,. In order to achieve beneficial to regulate their practice behavior, reduce the loss, improve the quality of audit results.Keywords: audit failure audit risk risk control 目 錄摘 要 IIAbstract III緒 論 11審計失敗及審計風(fēng)險概述 2 審計失敗的概述 2 審計失敗的含義 2 審計失敗的本質(zhì) 2 審計失敗的危害 3 審計風(fēng)險的概述 3 審計風(fēng)險的含義 3 審計風(fēng)險的基本特征 3 審計風(fēng)險的分類 42審計失敗的發(fā)生原因及審計風(fēng)險的成因 5 審計失敗的發(fā)生原因 5 注冊會計師或會計師事務(wù)所喪失獨立性 5 注冊會計師缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎，專業(yè)勝任能力不足 5 會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制體系不嚴密 6 審計程序不妥 6 被審計單位公司治理機制存在缺陷 7 審計收費制度不健全，市場競爭混亂 7 對客戶的業(yè)務(wù)經(jīng)營了解不夠 8 分析審計風(fēng)險的成因 8?！睹绹鴮徲嫓蕜t說明》 第47號認為：審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險?！秶H審計準則》認為：審計風(fēng)險是審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不恰當(dāng)意見的風(fēng)險。 現(xiàn)今階段由于我國審計環(huán)境還尚未成熟，審計尚未完全規(guī)范，審計過程存在可操作性，因此審計風(fēng)險普遍較高，易發(fā)生審計失敗。本文決定對審計失敗與審計風(fēng)險進行探討，并分析其發(fā)生原因，提出防范對策，以期達到預(yù)定效果。審計失敗可能來自于被審計單位會計報表存在的錯誤或舞弊，或者兩者兼而有之。但是審計人員卻因種種原因未能查出這些錯誤和舞弊而出具了肯定意見的審計報告，從而誤導(dǎo)投資者和債權(quán)人作出錯誤的判斷，這就是審計失敗。審計失敗的結(jié)果是錯誤的審計意見，而這一結(jié)果是因為審計人員未能正確遵循審計準則的具體要求而造成的?？梢?，審計失敗與審計風(fēng)險的重要界限在于審計人員是否在審計過程中正確遵守了審計準則。審計失敗的產(chǎn)生并不取決于企事業(yè)單位是否發(fā)生了經(jīng)營失敗。因此，企事業(yè)發(fā)生經(jīng)營失敗時，審計失敗可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。從理論上講，審計失敗還包括：被審計單位的會計報表實際是合法公允的，但由于審計人員執(zhí)業(yè)行為的瑕疵導(dǎo)致其發(fā)表了否認會計報表公允性的審計意見。 審計失敗的危害其危害主要體現(xiàn)在以下幾個方面一是對國家而言,由于不真實的會計報告和失敗的審計報告,作為企業(yè)的所有者和管理主體,因此而無法實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)會計信息的真實掌握,導(dǎo)致國家監(jiān)管與決策的失誤,最終造成國家稅收的流失,也會給銀行為企業(yè)提供信貸服務(wù)帶來風(fēng)險。三是對投資者而言,由于審計失敗,企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況不能如實披露,使投資者難以掌握企業(yè)的真實情況,造成投資決策的失誤,最有可能導(dǎo)致股價的波動和股民的損失。 審計風(fēng)險的概述 審計風(fēng)險的含義審計風(fēng)險是客觀存在和不可避免的。 在審計結(jié)論未得到充分驗證之前，均有差錯風(fēng)險存在的可能，人們 只能認識和控制審計風(fēng)險．而不可能完全消除審計風(fēng)險,所以審計風(fēng)險始終存在。審計風(fēng)險是客觀存在的，而且普遍存在于所有審計業(yè)務(wù)和整個審計過程之中。 審計風(fēng)險的普遍性。因此，有什么樣的審計活動，就有與之相適應(yīng)的審計風(fēng)險．并會影響最終總的審計風(fēng)險。審計風(fēng)險的潛在性指審計人員的審計結(jié)論雖然偏離了被審計事項的客觀事實．但未造成不良后果．沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，審計風(fēng)險只停留在潛在階段。潛在的審計風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為實際風(fēng)險。審計要為其報告的正確性承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險早已為人們所熟悉，但仍可通過識別風(fēng)險領(lǐng)域，采取相應(yīng)措施加以避免，不存在由于風(fēng)險的存在而不敢 承接客戶的問題。仍可對客戶進行審計?！〕闃语L(fēng)險是指注冊會計師以抽樣審計方式進行符合性測試和實質(zhì)性測試時,由于樣本量小于總體而形成的審計風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險是注冊會計師審計抽樣風(fēng)險因素以外的風(fēng)險,主要包括注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷風(fēng)險和其他風(fēng)險。將審計活動作為一個系統(tǒng)來看,審計風(fēng)險分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險(Control Risk)是指財務(wù)報表重大錯誤或舞弊發(fā)生于會計過程,而現(xiàn)行的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)無法加以預(yù)防或及時發(fā)覺。抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險寓于固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險之中,固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險中也均包含著抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險。對事務(wù)所而言，非審計業(yè)務(wù)則是影響?yīng)毩⑿缘闹匾?，大部分事?wù)所在為同一客戶提供審計業(yè)務(wù)的同時也提供非審計業(yè)務(wù)，而且非審計業(yè)務(wù)的收入高出審計業(yè)務(wù)收入，這就使審計人員主觀上對被審單位相當(dāng)信賴、放松警惕，使獨立性受到影響。 注冊會計師缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎，專業(yè)勝任能力不足由于我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展時間短等方面的因素，我國注冊會計師的專業(yè)能力參差不齊，主要表現(xiàn)為承擔(dān)審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)負責(zé)人的執(zhí)業(yè)水平不高，缺乏專業(yè)勝任能力或行業(yè)經(jīng)驗，不能勝任審計項目的負責(zé)工作；參與審計工作的人員普遍專業(yè)能力較低，專業(yè)經(jīng)驗不豐富。 會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制體系不嚴密　　大型事務(wù)所對下屬分所的管理不力。將重要的工作授權(quán)于訓(xùn)練不足的人。 審計程序不妥未能妥當(dāng)應(yīng)用分析