稅法的原理與制度ppt課件-展示頁
2025-01-20 12:48本頁面
【正文】 者所得稅 財(cái)產(chǎn)稅常作為地方稅的主要稅種 三、稅法的概念、特征與體系 （一）稅法的概念 ?稅法是調(diào)整在稅收活動(dòng)中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 ?稅法的調(diào)整對(duì)象：稅收體制關(guān)系、稅收征納關(guān)系 （二）稅法的特征 ① 經(jīng)濟(jì)性 ② 規(guī)制性 ③ 成文性 ④ 強(qiáng)制性 ⑤ 技術(shù)性 （三）稅法的體系 稅法 稅收體制法 稅收征納法 征納實(shí)體法 征納程序法 商品稅法 所得稅法 財(cái)產(chǎn)稅法 四、稅法的基本原則 （一）稅收法定原則 ?稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，不符合構(gòu)成要素的，任何主體不得征稅或者減免征稅 ?思考：稅收規(guī)范性文件的效力如何？ ?案例： 某公路建設(shè)工程公司承接了某縣境內(nèi)的高速公路路段施工工程，從當(dāng)?shù)刭?gòu)買了 10萬余立方米的河沙、河卵石作為路基建材。 建設(shè)公司收到處理決定書后，以“河沙、河卵石不屬于 《 中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則中列舉的應(yīng)納稅礦產(chǎn)品”為由，主張自己不應(yīng)當(dāng)成為納稅人，不應(yīng)繳納，并向該縣地稅局的上級(jí)主管稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。建設(shè)公司又以“縣地稅局僅憑省級(jí)行政主管部門的規(guī)范文件認(rèn)定其為資源稅納稅人不當(dāng)”為由，提起行政訴訟。 ?這些規(guī)范性文件從屬于行政法規(guī)、規(guī)章，但是基于其制定主體的權(quán)限限制，不得設(shè)定強(qiáng)制手段、行政處罰等內(nèi)容。 稅率 ?應(yīng)納稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率 ① 比率稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按照同一比率基數(shù)應(yīng)納稅額（商品稅） ② 累進(jìn)稅率：隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增長(zhǎng)，稅率也逐級(jí)提高（個(gè)人所得稅的工資薪金、土地增值稅） ③ 定額稅率：按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定固定的稅額（汽油的消費(fèi)稅、車船使用稅） 稅收特別措施 ① 稅收優(yōu)惠措施 ② 稅收重課措施 （四）程序法要素的內(nèi)容 納稅時(shí)間 ?納稅計(jì)算期：納稅人多長(zhǎng)時(shí)間繳一次稅 ?稅款繳庫期：納稅人在多長(zhǎng)期限內(nèi)將稅款納入國(guó)庫 納稅地點(diǎn) ?納稅人向哪里的征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ?哪里稅務(wù)機(jī)關(guān)有管轄權(quán) 六、稅權(quán)與宏觀調(diào)控 （一）稅權(quán) 稅收立法權(quán) 開征、停征、確定稅目、調(diào)整稅率、特別措施 稅收征管權(quán) 依法征收、依法管理 稅收受益權(quán) 稅收利益的歸屬 （二）稅權(quán)的橫向分配：同級(jí)的國(guó)家機(jī)關(guān)之間，常在立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)之間分配 ：立法機(jī)關(guān)獨(dú)享立法權(quán) ：立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)共享立法權(quán) （三）稅權(quán)的縱向分配：中央機(jī)關(guān)與地方機(jī)關(guān)之間 ：立法權(quán)高度集中于中央 ：將立法權(quán)分配給各級(jí)地方 七、稅收調(diào)控的體制 （一）分稅制 ，合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍 、地方稅和共享稅 ，分別征管 ，實(shí)施稅收返還和轉(zhuǎn)移支付 （二）稅收立法權(quán)的分配 ，或在立法機(jī)關(guān)的授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)稅法作出解釋 （財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局）負(fù)責(zé)對(duì)稅法適用過程中的具體問題作出解釋和說明
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