【正文】 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 19 （ 四 ） 納稅環(huán)節(jié) 單環(huán)節(jié)征稅 —— 消費稅 多環(huán)節(jié)征稅 —— 增值稅 （ 五 ） 納稅期限 四 、 稅法的分類 參見教材 ， 注意第 2兩種分類方法 。 （ 注：此為依據當時的政策規(guī)定 ， 按目前最高稅率 1‰ 來看 ， 答案錯誤 ） 【 2022年判斷題 】 印花稅稅目中 ， 適用萬分之三稅率的有三個 ， 分別是購銷合同 、 建筑工程勘查設計合同和技術合同 。 現行適用的比例稅率 ， 最高的是最低的 40倍 。 對于土地增值稅的四級超率累進稅率 ， 最好能夠記住 ， 以應付客觀題中的小型計算題 。 【 案例 12】 下列各現行稅種中 ， 使用定額稅率的有（ ） 。 如果采用全額累進稅率 ， 則其應納稅額應為多少 ？ 0 500 2022 3800 5％ 10％ 15％ 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 15 定額稅率 。 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 14 超額累進稅率 【 案例 11】 張某 2022年 4月應稅工資收入 5800元 ，減除費用扣除標準 2022元后計算的應納稅所得額為3800元 ， 則張某本月工資所得應納的個人所得稅為（ ） 。 即對同一征稅對象 ， 不分數額大小 ，規(guī)定相同的征收比例 。 我國目前稅率形式有比例稅率 、 超額累進稅率 、 定額稅率 、 超率累進稅率 。 稅率的規(guī)定解決了 征多少稅 的問題 。 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 13 （ 三 ） 稅率 ， 稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度 。 通過規(guī)定課稅對象 ， 解決 “ 對什么征稅 ” 這一問題 。納稅人的規(guī)定解決了 對誰征稅 ， 或者誰應該納稅的問題 。 稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等的 ， 不能只對一方保護 ， 而對另一方不予保護 ， 對權利享有者的保護 ， 就是對義務承擔者的制約 。 稅收法律關系的產生 、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生 、 變更與消滅的客觀情況 ， 也就是由稅收法律事實來決定 。 權利客體 即征稅對象 稅收法律關系的內容 是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務 ， 是稅收法律關系中最實質的東西 ， 也是稅法的靈魂 。 答案： 【 2022年判斷題 】 依據國家有關法律 、 法規(guī)的規(guī)定 ，稅務機關是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體 。 對納稅方采用屬地兼屬人原則 。 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 8 二 、 稅收法律關系 稅收法律關系是國家與納稅人在稅收活動中所發(fā)生的 ， 并由稅法確認和調整的 ， 國家賦予強制力保證實施的 ， 以征納關系為內容的權利和義務關系 。 【 2022年判斷題 】 稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范 ， 其本質是稅務機關依據國家的行政權力向公民進行課稅 。 比較重要的考點主要有： 稅收法律關系； 稅法構成要素； 稅收管理體制； 現行稅法體系； 稅收分類 。 2022年教材內容的主要變化 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 5 本章對稅法基礎知識做了介紹 ， 在歷年考試中均以客觀題型出現 ， 考生重在理解與了解 。1 Introduction to Taxation Laws 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 2 本章作為稅法基礎知識的介紹 ， 是本課程學習不可缺少的部分 ， 但不是注冊會計師考試的重點章節(jié) ， 歷年出題均在客觀題型 （ 多選題 、 判斷題 ） ， 題量 1～ 2題 ，分數 1～ 2分 ， 復習時重在理解 ， 以便為今后各章學習奠定基礎 。 歷年題型與題量 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 3 本章近五年題型、題量分布 題 型 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 單選題 —— —— —— 1題 1分 —— —— 多選題 1題 1分 1題 1分 1題 1分 —— —— —— 判斷題 1題 1分 1題 1分 1題 1分 1題 1分 1題 1分 1題 1分 合 計 2題 2分 2題 2分 2題 2分 2題 2分 1題 1分 1題 1分 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Pub