會(huì)計(jì)繼續(xù)教育12年企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范講解(1)-展示頁
2025-01-17 17:48本頁面
【正文】 權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 9 2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，應(yīng)依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定。 未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)上述職責(zé)。 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 7 1．審計(jì)委員會(huì) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并賦予審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的相應(yīng)職權(quán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評價(jià)組織控制確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)高效地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 5 5． 1． 3． 2 基本規(guī)范解讀 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對內(nèi)部審計(jì)做出的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)，并作為對該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)的一種服務(wù)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 1 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 張繼德 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 2 第 5講（ 3） 基本規(guī)范解讀、實(shí)施與操作 （內(nèi)部環(huán)境部分 1） 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 3 5． 1． 3 內(nèi)部審計(jì) 5． 1． 3． 1 基本規(guī)范規(guī)定 基本規(guī)范第十三條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 4 5． 1． 3． 1 基本規(guī)范規(guī)定 第十五條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告?！眱?nèi)部審計(jì)通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促使組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 6 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營造守法、平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)職能過程中，各種不同活動(dòng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵的因素，與其他活動(dòng)的相對獨(dú)立為內(nèi)部審計(jì)師提供了客觀地和有效地履行職責(zé)所需的條件。 （ 1）在企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的職責(zé) 審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 8 （ 2）審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員的任職條件 在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)委員會(huì)及其成員具有相應(yīng)的獨(dú)立性，并具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員和與履行內(nèi)部審計(jì)職能相適應(yīng)的工作條件。 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 10 3．內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。具體而言，受到以下因素的影響： 2022/2/4 張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料 11 ① 董事會(huì)或最高管理層的支持程度； ② 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理體制； ③ 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)人的權(quán)責(zé)范圍； ④ 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)受到的外在壓力以及干涉程度； ⑤ 其他可能影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的因素。 ② 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 ④ 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過內(nèi)部
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