會計準(zhǔn)則與所得稅差異分析-展示頁
2025-01-15 22:53本頁面
【正文】 75000 ?二、固定資產(chǎn)處理的差異分析 ?（一）初始計量的差異 ? 外購固定資產(chǎn)初始計量的差異 ?（ 1）稅法規(guī)定固定資產(chǎn)原值不含預(yù)計棄置費(fèi) ?（ 2）稅法規(guī)定固定資產(chǎn)原值包含應(yīng)付固定資產(chǎn)購入款金額，不須對未來應(yīng)付款折現(xiàn) ?（ 3）對超過正常信用條件延期支付的固定資產(chǎn)增加，會計上每期的利息不能在稅前扣除 ? 自行建造固定資產(chǎn)初始計量的差異 ?（ 1）時間差異 ?稅法規(guī)定 ： 以 竣工結(jié)算 前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。 ?要求：（ 1）計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；應(yīng)納企業(yè)所得稅；所得稅費(fèi)用。 （ 3）違法經(jīng)營罰款支出 100萬元。 （ 1）當(dāng)年購入固定資產(chǎn)，成本 200萬，使用年限5年（稅法 10年），凈殘值為 0，采用直線法。 ? 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值差異的協(xié)調(diào) ?（ 1）資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)： 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的“遞延所得稅負(fù)債” ?（ 2）資產(chǎn)的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ)： 產(chǎn)生可抵扣稅暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)” （永久性差異不可逆轉(zhuǎn)，不可遞延） ?例： 某上市公司 2022年利潤總額 1000萬元，所得稅稅率 25%。 ?資產(chǎn)會計處理與稅務(wù)處理不一致，產(chǎn)生資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 ?注：稅法沒有規(guī)定不允許扣除、有限額扣除的，都允許扣除。 推定負(fù)債因尚未發(fā)生，應(yīng)在實際發(fā)生時扣除。 會計期間分為年度和中期 ?貨幣計量： 三、會計基礎(chǔ)及從屬原則的差異分析 ? 會計基礎(chǔ)的差異 新會計準(zhǔn)則 的會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 稅法： 以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為主， 例外情況下：按“收付實現(xiàn)制” ? 從屬原則的差異 稅法規(guī)定 : （ 1）配比原則：因果配比、時間配比 （ 2）區(qū)分受益性支出和資本性支出的原則 ?四、會計要素處理的差異分析 ? 資產(chǎn) ： 稅法對資產(chǎn)的稅務(wù)處理，主要包括資產(chǎn)的分類、確認(rèn)、計價、扣除方法和處置等?！?企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 與 《 企業(yè)所得稅 》 差異分析 顧娟 第一章 基本差異分析 一、適用范圍的差異分析 ?適用的企業(yè)范圍： ?稅法： 適用企業(yè)和其他取得收入的組織 注：①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用 ②組織：包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體等 ?企業(yè)會計準(zhǔn)則： 適用所有企業(yè) 不適用事業(yè)單位、社會團(tuán)體 ?稅法適用于居民企業(yè)和非居民企業(yè) 二、基本假設(shè)的差異分析 ?納稅主體和會計主體： 一般情況下兩者一致，在特定條件下不同。 注：母子公司合并報表、總分公司 匯總納稅 ?持續(xù)
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1