新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異表-展示頁
2025-07-15 17:18本頁面
【正文】 價值確定，會計上按開發(fā)產(chǎn)品賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。(4)應(yīng)當資本化的借款，如果是向非金融部門取得，并且超過了同期同類銀行貸款利率，則固定資產(chǎn)的原價大于計稅基礎(chǔ)。(2)租賃準則中規(guī)定承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，稅法規(guī)定融資租入資產(chǎn)應(yīng)當按照租賃合同或協(xié)議約定的付款額以及在取得租賃資產(chǎn)過程中支付的有關(guān)費用作為其計稅基礎(chǔ)。(2)與商譽有關(guān)的遞延所得稅負債，由于影響到會計信息的可靠性及因計提商譽減值準備使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，會計上不予確認。稅法規(guī)定，外購的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或公司清算時一次性扣除。8商譽商譽在非同一控制下的企業(yè)合并時產(chǎn)生。但考慮到影響歷史成本的準確性，實際操作中不確認遞延所得稅資產(chǎn)。6存貨(1)存貨減值準備(含建造合同預(yù)計損失準備)不得在稅前扣除。稅法規(guī)定，計稅基礎(chǔ)按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方相應(yīng)追加投資計稅基礎(chǔ)。稅法規(guī)定，計稅基礎(chǔ)按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方相應(yīng)追加投資計稅基礎(chǔ)。但由于公允價值大于賬面價值的部分既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，因此會計處理時不確認該項遞延所得稅負債。2交易性金融資產(chǎn)會計上按公允價值計量，稅法按歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異一覽表暫時性差異確認一覽表序號暫時性差異項目產(chǎn)生暫時性差異原因1應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款等(1)會計上計提壞賬準備的方法、比例由企業(yè)自行確定，計算企業(yè)所得稅不得扣除壞賬準備。(2)利息、租金、特許權(quán)使用費收入會計上按權(quán)責發(fā)生制確認收入，而稅法規(guī)定按照合同約定的應(yīng)付利息、租金、特許權(quán)使用費的日期確認。3可供出售金融資產(chǎn)會計上按公允價值計量，稅法按歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。4長期股權(quán)投資在成本法下，被投資方宣告分配，投資方確認投資收益時應(yīng)首先按會計準則規(guī)定的辦法計算本期應(yīng)當沖減的投資成本；計提減值準備相應(yīng)減少長期股權(quán)投資賬面價值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)處理。在權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資方所有者權(quán)益的變動而作相應(yīng)調(diào)整；計提減值準備相應(yīng)減少長期股權(quán)投資賬面價值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)處理。5貸款壞賬準備計提比例若與稅法規(guī)定扣除的比例不同，會產(chǎn)生暫時性差異。(2)建造合同資產(chǎn)(建造時間超過12個月的飛機、船舶、大型設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品等)，因會計資本化利息大于稅法資本化利息，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)大于稅法基礎(chǔ)。7持有至到期投資持有至到期投資減值準備不得在稅前扣除；一次還本付息的投資，其利息收入的確認時間與計稅收入的確認時間不同。會計上規(guī)定商譽不得攤銷，但可計提減值準備。(1)與商譽有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當直接調(diào)整商譽的賬面價值和權(quán)益，不涉及損益。9固定資產(chǎn)(1)棄置費、殘值、固定資產(chǎn)折
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1