金融工具系列準(zhǔn)則ppt課件-展示頁(yè)
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【正文】 金交換 。2022/1/4 1 金融工具系列準(zhǔn)則 2 金融工具系列準(zhǔn)則 金融工具確認(rèn)和計(jì)量（ CAS22） 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 （ CAS23） 套期保值 （ CAS24） 金融工具列報(bào) （ CAS37） 3 CAS22： 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 4 主要內(nèi)容： ? 本準(zhǔn)則涉及的主要概念 ? 本 準(zhǔn)則的范圍 ? 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分類和計(jì)量 ? 金融資產(chǎn)減值 5 ? 本準(zhǔn)則涉及的主要概念 ? 金融工具 ? 金融資產(chǎn) ? 金融負(fù)債 ? 權(quán)益工具 ? 衍生工具 6 金融工具： 是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的 合同 。 甲公司： 乙公司： 發(fā)行公司債券 債券投資 （金融負(fù)債） （金融資產(chǎn)） 發(fā)行公司普通股 股權(quán)投資 （權(quán)益工具） （金融資產(chǎn)） 企業(yè)用于投資、融資、風(fēng)險(xiǎn)管理的工具等 7 基本金融工具 金融工具 衍生 (金融 )工具 現(xiàn)金 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 債券投資 股權(quán)投資等 金融期貨 金融期權(quán) 金融互換 金融遠(yuǎn)期 凈額結(jié)算的商 品期貨等 價(jià)值衍生 /凈投資很少或零 /未來(lái)交割 8 衍生工具運(yùn)用 (實(shí)例 ): [例 1]國(guó)內(nèi)某上市公司運(yùn)用衍生工具 日本海協(xié)基金會(huì) 交叉貨幣互換 國(guó)內(nèi)某銀行 國(guó)內(nèi)上市公司 互換 :公司 “ 愿意 ” 承擔(dān)美元負(fù)債 ,將日元負(fù)債轉(zhuǎn)為美元負(fù)債 。 固定利率借款 9 [例 2] 中國(guó)人民銀行 — 商業(yè)銀行 :貨幣互換 中國(guó)人民銀行 國(guó)內(nèi)十家商業(yè)銀行 05年 11月 25日 , 人行以 1美元 =民幣 ,出售美元 60億 ,并承諾在 1年后以 1美元 =該批美元 . 10 [例 3] 某公司收到國(guó)外進(jìn)口商支付的貨款 1000萬(wàn)美元 ,需要將貨款結(jié)匯成人民幣用于國(guó)內(nèi)支出 ,同時(shí)該公司需要采購(gòu)國(guó)外生產(chǎn)設(shè)備 ,并將于 6個(gè)月后支付 1000萬(wàn)美元貨款 .為規(guī)避美元貶值風(fēng)險(xiǎn) ,該公司可與銀行辦理一筆即期對(duì) 6個(gè)月遠(yuǎn)期的人民幣與美元互換業(yè)務(wù) : 即期賣(mài)出 1000萬(wàn)美元 ,取得人民幣 。 12 ? 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 其他金融負(fù)債 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 13 ? 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其 變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 為賺取價(jià)差為目的所購(gòu)的有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的股票 /債券投資 /基金投資等 ? 有效套期工具以外的衍生工具，如期貨等 ? 解決 “ 會(huì)計(jì)不匹配 ” : 比如，金融資產(chǎn)劃分為可供出售 ,而相關(guān)負(fù)債卻以攤余成本計(jì)量 ,指定后通常能提供更相關(guān)的信息 。 例外： 企業(yè)不可控因素引起 20 ? 交易性金融負(fù)債 證券公司發(fā)行的備兌認(rèn)購(gòu)權(quán)證 例如 : 某創(chuàng)新類證券公司發(fā)行以 寶鋼正股 為基礎(chǔ)的 備兌認(rèn)購(gòu)權(quán)證 借 : 銀行存款 XXX 貸 : 交易性金融負(fù)債 XXX 21 ? 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量 類別 初始計(jì)量 后續(xù)計(jì)量 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 （ FVTPL） 公允價(jià)值 ,交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 公允價(jià)值 ,變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 持有至到期投資（ HTM） 公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分 攤余成本 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn)(AFS) 公允價(jià)值 ,變動(dòng)計(jì)入權(quán)益 其他金融負(fù)債 攤余成本或其他基礎(chǔ) 22 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 1 . 20X6年 1月 1日 , 購(gòu)入債券：面值 100，利率 3%,劃分為交易性金融資產(chǎn)。 借：交易性金融資產(chǎn)（價(jià)款） 103 投資收益
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