金融工具系列準(zhǔn)則ppt課件(已修改)
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【正文】 2022/1/4 1 金融工具系列準(zhǔn)則 2 金融工具系列準(zhǔn)則 金融工具確認(rèn)和計(jì)量（ CAS22） 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 （ CAS23） 套期保值 （ CAS24） 金融工具列報(bào) （ CAS37） 3 CAS22： 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 4 主要內(nèi)容： ? 本準(zhǔn)則涉及的主要概念 ? 本 準(zhǔn)則的范圍 ? 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分類和計(jì)量 ? 金融資產(chǎn)減值 5 ? 本準(zhǔn)則涉及的主要概念 ? 金融工具 ? 金融資產(chǎn) ? 金融負(fù)債 ? 權(quán)益工具 ? 衍生工具 6 金融工具： 是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的 合同 。 甲公司： 乙公司： 發(fā)行公司債券 債券投資 （金融負(fù)債） （金融資產(chǎn)） 發(fā)行公司普通股 股權(quán)投資 （權(quán)益工具） （金融資產(chǎn)） 企業(yè)用于投資、融資、風(fēng)險(xiǎn)管理的工具等 7 基本金融工具 金融工具 衍生 (金融 )工具 現(xiàn)金 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 債券投資 股權(quán)投資等 金融期貨 金融期權(quán) 金融互換 金融遠(yuǎn)期 凈額結(jié)算的商 品期貨等 價(jià)值衍生 /凈投資很少或零 /未來交割 8 衍生工具運(yùn)用 (實(shí)例 ): [例 1]國內(nèi)某上市公司運(yùn)用衍生工具 日本海協(xié)基金會(huì) 交叉貨幣互換 國內(nèi)某銀行 國內(nèi)上市公司 互換 :公司 “ 愿意 ” 承擔(dān)美元負(fù)債 ,將日元負(fù)債轉(zhuǎn)為美元負(fù)債 。期間以 “ 固定 — 固定 ” 利率互換，期末進(jìn)行本金交換 。 固定利率借款 9 [例 2] 中國人民銀行 — 商業(yè)銀行 :貨幣互換 中國人民銀行 國內(nèi)十家商業(yè)銀行 05年 11月 25日 , 人行以 1美元 =民幣 ,出售美元 60億 ,并承諾在 1年后以 1美元 =該批美元 . 10 [例 3] 某公司收到國外進(jìn)口商支付的貨款 1000萬美元 ,需要將貨款結(jié)匯成人民幣用于國內(nèi)支出 ,同時(shí)該公司需要采購國外生產(chǎn)設(shè)備 ,并將于 6個(gè)月后支付 1000萬美元貨款 .為規(guī)避美元貶值風(fēng)險(xiǎn) ,該公司可與銀行辦理一筆即期對 6個(gè)月遠(yuǎn)期的人民幣與美元互換業(yè)務(wù) : 即期賣出 1000萬美元 ,取得人民幣 。 簽訂 6個(gè)月遠(yuǎn)期合同，按照 約定 匯率以人民幣買入 1000萬美元 . 11 ? 本準(zhǔn)則的范圍 — 不涉及的內(nèi)容或業(yè)務(wù) ? 長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定的股權(quán)投資 ? 股份支付 ? 債務(wù)重組 ? 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 ? 套期保值 ? 權(quán)益工具 ? 保險(xiǎn)合同，租賃合同，等等 。 12 ? 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 其他金融負(fù)債 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 13 ? 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其 變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 為賺取價(jià)差為目的所購的有活躍市場報(bào)價(jià)的股票 /債券投資 /基金投資等 ? 有效套期工具以外的衍生工具，如期貨等 ? 解決 “ 會(huì)計(jì)不匹配 ” : 比如，金融資產(chǎn)劃分為可供出售 ,而相關(guān)負(fù)債卻以攤余成本計(jì)量 ,指定后通常能提供更相關(guān)的信息 。 又如 , 為了避免涉及復(fù)雜的套期有效性測試等 14 ? 持有至到期投資 到期日固定 回收金額固定或可確定 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 有活躍市場 例如 ：（ 1） 符合以上條件的債券投資等 （ 2）中行 IPO：政府債券、公共部門和 準(zhǔn)政府債券、金融機(jī)構(gòu)債券、公司債券等 特征 15 ? 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 回收金額固定或可確定 無活躍市場 特征 商業(yè)銀行貸出款項(xiàng) 商業(yè)購入貸款 商業(yè)銀行所持 沒有活躍市場債券 /票據(jù) 工商企業(yè)應(yīng)收賬款等 例 :符合以上條件的 企業(yè)持有的證券投資基金或類似基金 ，不能 劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 16 ? 可供出售金融資產(chǎn)
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