內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范課件-展示頁(yè)
2024-10-24 14:44本頁(yè)面
【正文】 部管理控制。 內(nèi)部控制的目的 — 是為了領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體內(nèi)部的各項(xiàng)管理活動(dòng)，促其認(rèn)真貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針政策，準(zhǔn)確、可靠地取得各種管理信息（資料），確保財(cái)產(chǎn)安全、完整，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，如期實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 — 方法與實(shí)務(wù) 歡迎參加！ 一、內(nèi)部控制的含義 （一）內(nèi)部控制 — 源于內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制的主體 — 是單位內(nèi)部的行政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門及其有關(guān)工作人員。 內(nèi)部控制的客體 — 是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （二）內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制范圍 （ 1）部分控制論 — 只包括與處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 內(nèi)部控制手段 （ 1）牽制論 — 只包括相互聯(lián)系、相互制約的“ 管理制度 ” 或 “ 職責(zé)分工制度 ” 。 內(nèi)部控制目的 （ 1）三目的論 —內(nèi)部控制是為了保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確可靠和及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息。 實(shí)質(zhì) —是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。 三、內(nèi)部控制的種類 信息報(bào)告控制：內(nèi)部報(bào)告、信息管理制度等。 人員組織與訓(xùn)練：機(jī)構(gòu)建立與分工、人員配備與選擇、人員訓(xùn)練計(jì)劃、工資管理等。 除上述控制以外的其他控制。 （一）預(yù)防性控制 —防止錯(cuò)誤和舞弊 （二）檢查性控制 —把發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控制。如果其中一名審核人員因故外出，而又非常迫切需要支付一筆金額超過(guò) 10000元的款項(xiàng)，此時(shí)，不得不違反原定的預(yù)防性控制，由一名人員審核支票并簽字。這樣就只能通過(guò)事后核對(duì)的檢查性控制手段，來(lái)找出這筆違規(guī)的付款，并進(jìn)一步查明是否存在問(wèn)題。 （三）糾正性控制 —對(duì)哪些由檢查性控制查出來(lái)的問(wèn)題控制。 （五）補(bǔ)償性控制 —針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。 （二）組織控制法： —機(jī)構(gòu)設(shè)置以后，必須要進(jìn)行職責(zé)的劃分，并明確規(guī)定每一層次的每一機(jī)構(gòu)的任務(wù)和應(yīng)負(fù)的職責(zé)，還要規(guī)定相互配合與制約的方法。 （四）程序控制法： —也叫標(biāo)準(zhǔn)化控制。 [舉例 ]規(guī)定現(xiàn)金支出的處理程序是： （ 1）報(bào)銷人提出原始憑證； （ 2）交負(fù)責(zé)人簽字； （ 3）交會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證； （ 4）交出納員支付現(xiàn)金 （五）措施控制法： 方針政策控制 —指以單位的方針政策及計(jì)劃預(yù)算作為其控制手段。 資產(chǎn)管理控制 —指為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全所采取的控制措施。 維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整及有效使用； 保證各種管理信息的存在、可靠與及時(shí)提供； 盡量減少不必要的成本、費(fèi)用，以求盈利； 保證下放的各種職責(zé)得到圓滿履行，提高各項(xiàng)工作作業(yè)的效益或效率； 預(yù)防或查明錯(cuò)誤和弊端，為管理政策的制定尋找依據(jù)。 六、 內(nèi)部控制目標(biāo) 第一章 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制
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