集團(tuán)內(nèi)部往來管理暫行辦法-展示頁
2024-10-18 03:27本頁面
【正文】 予以抵消。 （二）第二種處理方法 采用第二種處理方法時，可以不區(qū)分三種情況，一并進(jìn)行處理。 1．當(dāng)內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售時，在合并工作底稿中的編制抵消分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 （集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售收入） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售成本） 存貨 （集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的毛利） 借：主營業(yè)務(wù) 收入 10000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8000 存貨 2020 2．當(dāng)內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部實(shí)現(xiàn)對外銷售時，在合并工作底稿中編制的抵消分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 （集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售收入） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （集團(tuán)內(nèi)購買企業(yè)的銷售成本） 3．內(nèi)部銷售產(chǎn)品部分售出，部分形成期末存貨。 例： 乙公司為甲公司的子公司。 在將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)的項目相抵消時，既要抵消重復(fù)反映的銷售收入和銷售成本，即將銷售企業(yè)的銷售收入與購買企業(yè)的銷售成本相抵消；也要抵消存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，即將集團(tuán)內(nèi)購買企業(yè)包含銷售企業(yè)毛利的存貨成本還原為銷售企業(yè)銷售該存貨的原始成本，以消除虛增的存貨成本。 凡是未實(shí)現(xiàn)對企業(yè) 集團(tuán)外部銷售的產(chǎn)品，其成本只能是集團(tuán)內(nèi)銷售該產(chǎn)品的銷售企業(yè)原來的成本，不能因為產(chǎn)品存放地點(diǎn)的變動就發(fā)生增值。 第二節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部存貨交易事項的抵消 一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易 從企業(yè)集團(tuán)整體的角度看，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)只是屬于產(chǎn)品調(diào)撥活動，使產(chǎn)品的存放地點(diǎn)發(fā)生了變動，既不能實(shí)現(xiàn)銷售收入，也不能發(fā)生銷售成本，因而并不能形成利潤。集團(tuán)內(nèi)部往來管理暫行辦法 第五章 集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項的處理 第一節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項概述 一、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項的含義 集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項是指集團(tuán)公司內(nèi)部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權(quán)投資以外的各種往來業(yè)務(wù)及交易事項。 二、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項的類型 （一）按內(nèi)部交易事項是否涉及損益分類 13．涉及損益的內(nèi)部交易事項 2．不涉及損益的內(nèi)部交易事項 （二）按內(nèi)部交易事項的具體內(nèi)容分類 1．內(nèi)部存貨交易； 2．內(nèi)部債權(quán)債務(wù)； 3．內(nèi)部固定 資產(chǎn)交易； 4．內(nèi)部無形資產(chǎn)交易； 5．其他內(nèi)部交易。 凡是實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)集團(tuán)外部銷售的產(chǎn)品，只是實(shí)現(xiàn)了一次銷售，其銷售收入只是購買該產(chǎn)品的企業(yè)對集團(tuán)外銷售所形成的
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