集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)管理暫行辦法-文庫(kù)吧
2025-09-02 03:27 本頁(yè)面
【正文】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 存貨 2020 2．當(dāng)內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)，在合并工作底稿中編制的抵消分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售收入） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （集團(tuán)內(nèi)購(gòu)買企業(yè)的銷售成本） 3．內(nèi)部銷售產(chǎn)品部分售出，部分形成期末存貨。 在內(nèi)部銷售產(chǎn)品部分售出，部分形成期末存貨的情況下，應(yīng)當(dāng)分別已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的數(shù)額和未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的數(shù)額，比照上述方法進(jìn)行處理。 （二）第二種處理方法 采用第二種處理方法時(shí)，可以不區(qū)分三種情況，一并進(jìn)行處理。 1．將內(nèi) 部銷售收入全部予以抵消。編制抵消分錄時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，其金額為全部?jī)?nèi)部銷售收入； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000 2．如果內(nèi)部銷售形成了期末存貨，則將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消。編制抵消分錄時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目，其金額為內(nèi)部銷售形成的期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：存貨 800 二、以后各期內(nèi)部存貨交易 上期抵消的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 借：期初未分 配利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （二）本期的內(nèi)部存貨交易 對(duì)于本期發(fā)生的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存貨交易，均采用前面介紹的第二種方法進(jìn)行抵消，即：首先將內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)的銷售收入和銷售成本予以抵消，然后將期末存貨中包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)予以抵消。如果上期內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)形成的存貨結(jié)轉(zhuǎn)到了本期，則本期期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)就包括上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)。 1．上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，本期未發(fā)生內(nèi)部存貨交易 如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，本期未發(fā)生內(nèi)部存貨交易，只要將上期存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵消即可。將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消調(diào)整期初未分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄如下： 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2．上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，本期未發(fā)生內(nèi)部存貨交易 如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，本期未發(fā)生內(nèi)部存貨交易，首先應(yīng)將上期存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵消，然后再將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消。
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