財政學第12章(3)第13章(1,2)-展示頁
2025-05-22 21:24本頁面
【正文】 價格上升的百分率相等。最優(yōu)稅率的數(shù)值分析體現(xiàn)了執(zhí)行上述計劃在技術(shù)方面取得的進展。這主要有兩方面的原因： 首先，最優(yōu)稅收理論所推導的稅收規(guī)則僅僅表明了最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的一般情形，它們并沒有明確的指導意義。 ? 事實上，出于顯示身份、自尊、習俗等多方面的原因，現(xiàn)實中確實存在著不少收入彈性高而價格彈性低的商品（如鉆石、名畫、豪宅等）這就提供了通過對這些商品課稅以改進收入分配的可能性。 ? 值得重視的是，對拉姆齊法則的修正需要注意兩個方面的問題： ? 首先，對那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉姆齊法則行事。這意味著，對許多價格彈性和收入彈性都較低的商品來說，應當將實行高稅率的分配不公問題和實行低稅率的效率損失問題進行比較，最有意義的改變應當是使那些主要由窮人消費的商品數(shù)量減少的比例比平均水平低。米爾利斯（ Peter Diamond and James ，1971）率先在最優(yōu)商品稅率決定中引入公平方面的考慮，并且將拉姆齊法則中的單個家庭經(jīng)濟擴展至多個家庭經(jīng)濟中。 ? 彼得 但這樣一來，就暴露了一個十分嚴重的問題，它忽略了收入分配具有內(nèi)在的不公平性。鮑莫爾 (William Jack Baumol)和布萊德福特（ Bradford） 1970推導出逆彈性法則：比例稅率應當與課稅商品的需求價格彈性成反比例。 ? 通過對用來推導拉姆齊法則的經(jīng)濟施加進一步的約束，即假定課稅商品之間不存在交叉價格效應，威廉 最優(yōu)商品稅理論的內(nèi)容 ? 拉姆齊指出：最優(yōu)稅制應當使對每種商品的補償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標準。此外，拉姆齊的分析未將分配目標考慮進去，僅考慮了效率目標。值得注意的是，拉姆齊的這一結(jié)果要求每種商品的彈性相對獨立，即一種商品價格的變動不影響其他商品的需求。拉姆齊通過嚴格的數(shù)學證明后得出的。 二、最優(yōu)商品稅 最優(yōu)商品稅理論主要探討這樣一個問題：如果政府只能以商品稅作為籌集既定收入的工具，怎樣的一套商品稅才能使超稅負擔最小化？ 對此，西方稅收理論界有兩種答案： 一種認為最優(yōu)商品稅是對所有商品征收單一稅率的商品稅，因為單一稅率不影響相對價格，而差別稅率會扭曲相對價格。 如何用最小的超額負擔來征收商品稅？ ? 另一種答案是 1927年英國劍橋大學福利經(jīng)濟學家弗蘭克 ? 他認為最優(yōu)商品稅具有一套差別稅率結(jié)構(gòu)，每種商品稅稅率的高低與該商品供求的價格彈性成反比，即逆彈性命題。 ? 但是現(xiàn)實生活中有些商品的需求彼此是相互依賴的。后來的一些學者將再分配目標也考慮在內(nèi)，從而擴展了拉姆齊的分析。這是拉姆齊法則的標準闡述。杰克 ? 這一法則的政策含義是十分明顯的，即生活必需品（因為它們的需求價格彈性很低）應當課以高稅，而對奢侈品則課以輕稅。 ? 為改變拉姆齊法則置分配公平于不顧的境地，理所當然應當對其加以適當?shù)募m正。戴蒙德和詹姆斯 ? 他們指出：在需求獨立的情況下，一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于其需求價格的逆彈性，而且取決于它的收入彈性。 ? 或者說，基于公平的考慮，對于高收入階層尤其偏好的商品無論彈性是否很高也應確定一個較高的稅率；而對低收入階層尤其偏好的商品即便彈性很低也應確定一個較低的稅率。 ? 其次，盡管有人辯稱商品稅無須承擔收入分配職能，收入分配問題只應由所得稅解決，但實際情況并非如此。 商品稅的再分配功能要求 近年來，有關(guān)最優(yōu)稅收的研究開始出現(xiàn)一種把理論分析應用于實際數(shù)據(jù)的趨向。 其次，稅收理論分析的目的在于提供實際政策建議，為此，稅收規(guī)則必須能夠運用于數(shù)值分析，最終的最優(yōu)稅收值應可以計算。 – 從已有成果看，有重要指導意義的結(jié)論主要有兩個： – 要有一套差別稅率 – 對必需品適用低稅率或免稅，對奢侈品適用高稅率。 ? ，但商品之間無替代性的情況下，稅率的高低（即商品價格的變動率）應與商品的需求彈性成反比。 ? ? 、商品和閑暇之間都有替代性的情況下，設計稅率就必須同時考慮兩種替代性。筆者在此前文章中提出，個稅的免征額以提到 4000元為宜，并引起了一些關(guān)注。 ? 不同的人對這一問題有不同的答案。因為中產(chǎn)階層的弱小是中國當下一個非常嚴重的問題，它有可能使得中國不能跨過“中等收入國家發(fā)展陷阱”。中產(chǎn)階層的消費起來了，中國擴大內(nèi)需就有穩(wěn)固的基礎，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，將經(jīng)濟增長的動力從投資轉(zhuǎn)向消費就有實質(zhì)性的內(nèi)容。而個稅調(diào)節(jié)收入分配的功能，使它在培育中產(chǎn)階層方面，是其他稅種所不具備或不可替代的。為此，需要大幅降低現(xiàn)行商品稅的稅率，強化政府的保障責任。而國外恰恰相反，以所得稅、社會保障稅等直接稅為主，直接稅占整個稅收總額的比重多在 60％～ 80％之間。比如一瓶 3元的啤酒里有 6毛多錢的增值稅、消費稅和城市維護與建設稅； 100元的化妝品中更有至少45元的稅。
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