【正文】 包合同招標(biāo)代理合同設(shè)計(jì)承包合同委托咨詢合同監(jiān)理承包合同招 標(biāo) 代理 單 位監(jiān) 理單 位施 工單 位設(shè) 計(jì)單 位業(yè) 主工程咨詢單位（跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組）工作關(guān)系監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系 3 七、跟蹤審計(jì)流程 (適用于國(guó)有資金建設(shè)項(xiàng)目)工項(xiàng)目審核負(fù)責(zé)人復(fù)核，報(bào)公司三級(jí)審核（重大問(wèn)題報(bào)公司專業(yè)技術(shù)委員會(huì)研究） ，形成初步意見(jiàn)對(duì)達(dá)不到共識(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)由審計(jì)處組織相關(guān)單位進(jìn)行會(huì)審（必要時(shí)須由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)參加）項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)形成會(huì)議紀(jì)要審簽后，報(bào)審計(jì)處負(fù)責(zé)人審批審計(jì)處下達(dá)跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書，通知基建處或執(zhí)行。4) 有利于加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的計(jì)劃管理和使用監(jiān)督，及時(shí)防弊糾錯(cuò)，避免超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大化。 2) 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部管理，降低工程成本，提高投資效益，并盡可能避免基建投資決策失誤及造成的經(jīng)濟(jì)損失。 “高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)指南” （正在征求意見(jiàn)）由我公司董事長(zhǎng)周和生先生起草，擬由“中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)”發(fā)文，作為全國(guó)高校建設(shè)工程跟2蹤審計(jì)指導(dǎo)性文件。一、全過(guò)程跟蹤控制審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》 ； 《中華人民共和國(guó)建筑法》 ； 《中華人民共和國(guó)合同法》 ； 《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》 ；建設(shè)部 107 號(hào)令《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》教育部令第 17 號(hào)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》教育部（2021）第 16 號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)工程、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的通知》 ；財(cái)建[2021]369 號(hào)財(cái)政部　建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》中價(jià)協(xié)（2021）第 015 號(hào)《工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》 、 《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》 ；國(guó)家及省、市造價(jià)管理部門有關(guān)規(guī)定。1建 設(shè) 工 程 全 過(guò) 程 跟 蹤 審 計(jì) 和 結(jié) 算 審 計(jì)實(shí) 施 方 案工程概況:武漢交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校園建設(shè)市政工程，概算總投資 4000 萬(wàn)元。具體項(xiàng)目：道路工程、供水系統(tǒng)工程、排水系統(tǒng)等工程。二、工程全過(guò)程跟蹤控制審計(jì)實(shí)施辦法及指導(dǎo)文獻(xiàn) 《風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)》由我公司董事長(zhǎng)周和生編寫第二章“建設(shè)工程的風(fēng)險(xiǎn)管理與跟蹤審計(jì)” ，該書已作為國(guó)家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)的培訓(xùn)教材。四、咨詢服務(wù)宗旨1) 有利于及時(shí)貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國(guó)家利益和建設(shè)秩序。3) 有利于監(jiān)督參與建設(shè)工程利益主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)建設(shè)工程管理的法制化、制度化、規(guī)范化。五、咨詢服務(wù)模式把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢的管理審計(jì)模式?，F(xiàn)場(chǎng)踏勘、計(jì)量、調(diào)研項(xiàng)目審核人提出初步審核意見(jiàn)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托獲取相關(guān)資料基建處根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)書組織實(shí)施，并將重大事項(xiàng)執(zhí)行情況報(bào)審計(jì)處備案審計(jì)處下達(dá)管理審計(jì)意見(jiàn)書，通知基建處會(huì)請(qǐng)有關(guān)部門參加研討達(dá)成共識(shí)形成會(huì)議紀(jì)要審計(jì)處或跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)提出管理建議或措施①?zèng)Q策階段②設(shè)計(jì)階段③招投標(biāo)階段④施工階段⑥竣工決算階段⑤竣工結(jié)算階段工程實(shí)施階段及主要審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目策劃編制可研報(bào)告方案比選經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)投標(biāo)策劃及代理施工合同洽商合同管理工程進(jìn)度款審核主材、設(shè)備定價(jià)隱蔽工程驗(yàn)收工程變更審核索賠費(fèi)用審核土建安裝裝飾其他報(bào)建、勘探、設(shè)計(jì)等費(fèi)用中期施工成本費(fèi)用驗(yàn)收、審計(jì)等費(fèi)用施工單位提交送審資料報(bào)監(jiān)理公司監(jiān)理公司提交意見(jiàn)報(bào)基建處基建處簽署意見(jiàn)報(bào)審計(jì)處審計(jì)處接收資料，制定計(jì)劃，委托跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)4八、相關(guān)部門職責(zé)審計(jì)處1）負(fù)責(zé)委托社會(huì)工程咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，協(xié)調(diào)整個(gè)審計(jì)過(guò)程，召開有審計(jì)、基建、項(xiàng)目管理、招標(biāo)代理、監(jiān)理、施工、咨詢公司等參加的聯(lián)席會(huì)議，解決跟蹤審計(jì)的重大問(wèn)題；2）對(duì)咨詢機(jī)構(gòu)提交的跟蹤審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核，并組織相關(guān)部門協(xié)商，形成一致意見(jiàn)報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施；3）對(duì)咨詢機(jī)構(gòu)提交的咨詢初步意見(jiàn)進(jìn)行會(huì)審，形成正式審計(jì)意見(jiàn)，簽批后交由各相關(guān)部門執(zhí)行；4）對(duì)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；5）檢查相關(guān)利益主體單位配合履行跟蹤審計(jì)職責(zé)；6）協(xié)調(diào)各相關(guān)部門及單位的審計(jì)工作關(guān)系，確保跟蹤審計(jì)工作能順利開展。跟蹤審計(jì)公司1）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家建設(shè)工程審計(jì)和管理的有關(guān)法律、法規(guī)和跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，依法辦事、公平執(zhí)業(yè)；2）按照跟蹤審計(jì)的咨詢合同約定的工作范圍和內(nèi)容，認(rèn)真履行職責(zé)，確保工作質(zhì)量，并接受審計(jì)處的監(jiān)督；3）按照合同約定的工作內(nèi)容按時(shí)提交各階段的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)意見(jiàn)；4）收集整理跟蹤審計(jì)資料，工作完成后向?qū)徲?jì)處移交。九、跟蹤審計(jì)內(nèi)容（一）操作要點(diǎn)6全過(guò)程跟蹤審計(jì)操作要點(diǎn)建設(shè)階段 審計(jì)事項(xiàng) 提供資料 審核要點(diǎn) 審核措施 審核時(shí)間設(shè)計(jì)招、投標(biāo)文件審核 設(shè)計(jì)招標(biāo)文件 設(shè)計(jì)投標(biāo)文件圖紙的審核設(shè)計(jì)圖紙審核設(shè)計(jì)招投標(biāo)程序是否合法；設(shè)計(jì)圖紙的平面、立面、剖面是否吻合一致，細(xì)部做法是否清晰、完整。組織圖紙會(huì)審，運(yùn)用價(jià)值工程理論進(jìn)行分析。57 天投標(biāo)文件投標(biāo)文件的審核投標(biāo)報(bào)價(jià)標(biāo)底招投標(biāo)階段投標(biāo)報(bào)價(jià)的審核工程量計(jì)算書審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真正符合市場(chǎng)竟?fàn)幍囊?，是否有圍?biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧。審查措施項(xiàng)目清單是否跟施工組織設(shè)計(jì)的施工方案相配套。嚴(yán)格確定合同計(jì)價(jià)體系，建立設(shè)計(jì)施工、監(jiān)理、造價(jià)等單位在控制工程造價(jià)，配合跟蹤審計(jì)的責(zé)任機(jī)制，化解潛在的不形成工程主體實(shí)物工作量的費(fèi)用.35 天7招標(biāo)文件 投標(biāo)文件招投標(biāo)階段 施工合同的審核投標(biāo)承諾審核合同的主體是否合法；合同的形式是否符合本工程的特點(diǎn)和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，對(duì)工程變更、工程款（進(jìn)度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價(jià)、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定。參與地基、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、工程竣工等四大驗(yàn)收，采用丈量、拍照、取樣、記錄、簽證等手段。35 天?？刂撇缓侠碜兏?，防止超計(jì)劃、超規(guī)模，在滿足使用功能的情況下，提倡技術(shù)簽證，降低工程成本，在施工中。13 天。對(duì)大型設(shè)備采用招標(biāo)甲供，主要材料、設(shè)備采用看樣定板甲招乙供；乙供材料采用市場(chǎng)咨詢合理定價(jià)。8工程索賠申請(qǐng)表工程索賠費(fèi)用預(yù)算書工程量計(jì)算書1工程索賠的審核工程索賠費(fèi)用審批表審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費(fèi)用。57 天工程形象進(jìn)度表工程進(jìn)度款申報(bào)表施工階段1進(jìn)度款支付的審核工程量計(jì)算書審核進(jìn)度款支付是否符合合同要求，工程形象進(jìn)度是否與實(shí)際相符，計(jì)量計(jì)價(jià)是否正確。37 天。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)建（2021）369 號(hào)文件《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到公正、公平、公開。 9 (二)具體實(shí)施（本工程從施工階段開始實(shí)施）合同條款的審查1） 審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項(xiàng)、權(quán)限等。3） 審查合同價(jià)款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價(jià)款是否一致，隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價(jià)原則是否合理。5） 審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。7） 審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。2）工作流程5 天工程管理部門將承包合同初步意見(jiàn)稿報(bào)審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)書及相關(guān)法規(guī)提出咨詢意見(jiàn)報(bào)工程管理部門工程管理部門根據(jù)咨詢意見(jiàn)與承包方進(jìn)行協(xié)商并將不同意見(jiàn)交審計(jì)項(xiàng)目組跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組將咨詢意見(jiàn)及反饋意見(jiàn)報(bào)審計(jì)部門備案確定中標(biāo)單位后 10天 意見(jiàn)反饋后 2 天 10 隱蔽工程的跟蹤與驗(yàn)收A、主要隱蔽工程跟蹤1） 預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。3） 裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項(xiàng)目一致，實(shí)際消耗量如何。5） 工作流程B、 主要隱蔽工程驗(yàn)收1） 地基驗(yàn)槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水） 、運(yùn)距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運(yùn)距。4） 工程竣工驗(yàn)收，主要核查設(shè)計(jì)變更、實(shí)際工期、材料認(rèn)證及有關(guān)索賠的書面證明資料。5） 工作流程C、審計(jì)項(xiàng)目組工程師采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包括使用卷尺進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，對(duì)有關(guān)土石及材料取樣，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；對(duì)工程造價(jià)影響較大的部位由審計(jì)部門陪同共同做好隱蔽情況記錄。材料與設(shè)備的選購(gòu)與定價(jià)材料價(jià)款一般占到工程造價(jià)的 70％左右，材料價(jià)格的控制是工程造價(jià)控制的重點(diǎn)，其控制的內(nèi)容和重點(diǎn)如下：1） 對(duì)在招標(biāo)文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場(chǎng)材料情況及時(shí)作好記錄，對(duì)與招標(biāo)文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對(duì)檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負(fù)責(zé))。施工單位提交材料廠家及品牌。4） 審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可直接對(duì)乙供的材料作出市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)上同廠家、同品質(zhì)的材料價(jià)格，并認(rèn)真去作好詢價(jià)及報(bào)價(jià)記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。具體工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：1) 在施工過(guò)程中，對(duì)出現(xiàn)的工程變更，及時(shí)做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價(jià)控制的依據(jù)。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟(jì)變更，對(duì)其提出合理降低工程造價(jià)的變更予以確認(rèn)。4) 學(xué)校提出的設(shè)計(jì)變更，并對(duì)不同變更方案進(jìn)行測(cè)算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。6) 工程設(shè)計(jì)變更確定后，如承包人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出變更工程價(jià)款報(bào)告，則發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價(jià)款和調(diào)整的具體金額。 7) 收到變更工程價(jià)款報(bào)告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見(jiàn)，自變更工程價(jià)款報(bào)告送達(dá)后，對(duì)方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)也未提出協(xié)商意見(jiàn)時(shí)，視為變更工程價(jià)款報(bào)告已被確認(rèn)。1） 暫定金額為完成該項(xiàng)工程的全部分包價(jià)款（含分包取費(fèi)） 。施工中在進(jìn)行暫定金額項(xiàng)目分包招標(biāo)時(shí)，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計(jì)取任何費(fèi)用。3） 暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，且應(yīng)落實(shí)招標(biāo)的組織工作。2) 實(shí)際施工過(guò)程中，根據(jù)合同約定的時(shí)間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。工作流程