【正文】 ） 4+100*（1+10%） 5=（ 200） *（ 1+x） 1+100*（ 1+x） 2+100*（ 1+x） 3+100*（ 1+x） 4+100*（ 1+x） 5=0靜態(tài)投資回收期 =41+0=3；動(dòng)態(tài)投資回收期 =41+ | |/ =≥icv例題： 計(jì)算期 5年，凈現(xiàn)金流量 200， 100、100、 100、 100， ic=10%，求 NPV？v Excel2023/3/19 27v NPV.ofandAccountabilitynation’sisMr.Comptroller1998.Novemberofficeoathtookwhen15yearbeganStatestheGeneralseventhbecameM.AccountabilityStates項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告）v （二）決策 審計(jì)：v 程序合規(guī)性v 科學(xué)性審計(jì)三、建設(shè)程序中外審計(jì)比較？芝加哥、海軍醫(yī)院A、可行性B、必要性Ｃ、必要性 可行性2023/3/19 21The“投資估算 ”v v A、單項(xiàng)工程 B、單位工程 C、分部工程 D、分項(xiàng)工程v 建筑工程概、預(yù)算均是以（）為單位編制的 A單項(xiàng)工程 B單位工程 C分項(xiàng)工程 D分部工程 construction2023/3/19 16 例如：一個(gè)醫(yī)院、一個(gè)學(xué)校、一個(gè)工廠都稱 為 一個(gè)建 設(shè)項(xiàng) 目。被火燒傷嚴(yán)重的坐上座，偏偏未請(qǐng)向他提建議的人，于是有人對(duì)主人說： “鄉(xiāng)使聽客人之言，不費(fèi)牛酒，終亡火患。不久，該戶人家果然失火，幸虧鄰里相救，及時(shí)撲救了火災(zāi)。：慶賀一戶人家新房，某人煙囪是直的，旁邊放了不少柴草，就對(duì)主人說：煙囪應(yīng)該改成彎曲的，把柴草搬遠(yuǎn)點(diǎn)，否則，會(huì)有火患?！督ㄖこ淌┕ぐl(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定 》《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》 2023/3/19 10審計(jì)程序：準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告具體流程？v 審計(jì)通知書；v 實(shí)施審計(jì)；v 成立審計(jì)小組；v 提交審計(jì)報(bào)告；v 擬定審計(jì)報(bào)告；v 審計(jì)計(jì)劃v 交流意見；v 編制審計(jì)方案；v 索取審計(jì)資料；v 審定投資額v 1進(jìn)點(diǎn)審計(jì)調(diào)查答案： 63181192105742023/3/19 11內(nèi)部審計(jì)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)轉(zhuǎn)換理念 有效的制度 勝任的技能重在預(yù)防和保?。?曲突徒薪、加拿大2023/3/19 12曲突徒薪亡恩澤，焦頭爛額為上客v 《漢書 v （ 3）《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》v 審計(jì)依據(jù)v 《建筑法》《招標(biāo)投標(biāo)法》《合同法》 地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 v 第一百零九條 “三位一體”建設(shè)項(xiàng)目還是建設(shè)單位 ？法律、法規(guī)？誰委托？2023/3/19 7 construction project lifecycleDM Development Management PM Project Management FM Facility ManagementDecision PhaseImplementation PhasePreparation Design ConstructionOperation PhaseOperator FMDeveloper DM PMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestor DM PM FM2023/3/19 8審計(jì)授權(quán)v （ 1）憲法 v 第九十一條 非常高興和榮幸和大家一起分享研究的心得和體會(huì)朱恒金 南京審計(jì)學(xué)院大家好 ,辛苦了！2023/3/19 1建設(shè)項(xiàng)目全過程管理與跟蹤審計(jì)朱恒金 南京審計(jì)學(xué)院2023/3/19 2建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)搭建“四大平臺(tái) ”、一門交叉應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 技術(shù)《工程概論》 經(jīng)濟(jì)《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》管理《工程管理》法律《審計(jì)法、投資法》2023/3/19 3建設(shè)項(xiàng)目全過程管理與跟蹤審計(jì)v第一講 :建設(shè)程序與開工前審計(jì)v第二講 :招標(biāo)投標(biāo)與合同審計(jì)v第三講 :績效評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則v第四講：跟蹤審計(jì)審計(jì)程序v第四講：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)2023/3/19 4第一講 :建設(shè)程序與開工前審計(jì)v一、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涵義v二、建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成v三、建設(shè)程序v四、投資體制v五、開工前審計(jì)2023/3/19 5一、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涵義v 固定資產(chǎn)投資 ： 固定資產(chǎn)再生產(chǎn)v基本建設(shè)v技改項(xiàng)目v修理修繕零星工程 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)系 ：審計(jì)主體：國家、民間、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體：建設(shè)單位審計(jì)授權(quán)或委托人：法律、業(yè)主技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（建設(shè)項(xiàng)目）審計(jì)關(guān)系2023/3/19 6審計(jì)關(guān)系審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)主體忠實(shí)看守人watchdog 審計(jì)客體國務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?？h級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。 2023/3/19 9（ 2）審計(jì)法 23條：v 第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！豆こ塘壳鍐斡?jì)價(jià)規(guī)范》《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》 霍光傳》 主人聽了非常不高興。事后，他殺牛設(shè)宴，感謝鄰居。今論功而請(qǐng)客，曲突徒薪亡恩澤，焦頭爛額為上客耶 ?”2023/3/19 13The Office of the Auditor General of Canada v Sheila Fraser, FCAAuditor Generalof Canada （加拿大審計(jì)長傅瑞哲女士） v 審計(jì)和醫(yī)學(xué)︰都是為了保健v 一九七七年通過之「審計(jì)長法」，擴(kuò)展到績效審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì) (economy)、效率(efficiency)、效果(effectiveness)之 3Es 2023/3/19 14審計(jì)職能演化v（ 1）會(huì)計(jì)監(jiān)督v（ 2）財(cái)政監(jiān)督v（ 3）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督v（ 4）權(quán)力監(jiān)督v（ 5）權(quán)力制約2023/3/19 15二、建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成建 設(shè) 項(xiàng) 目： 在一個(gè) 總 體 設(shè)計(jì) 范 圍 內(nèi)，獨(dú)立 發(fā)揮 生 產(chǎn) 能力的建 設(shè)單 位。建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成： 建設(shè)項(xiàng)目 單項(xiàng)工程 單位工程 分部工程 分項(xiàng)工程 例：南京審計(jì)學(xué)院（建設(shè)項(xiàng)目） 綜合樓（單項(xiàng)工程） 土建（單位工程、概預(yù)算） 墻體（分部工程） 外墻（分項(xiàng)工程） 建設(shè)項(xiàng)目壽命周期projectlifecycle決策期建設(shè)項(xiàng)目壽命周期 =決策期 +建設(shè)期 +生產(chǎn)期計(jì)算期 =建設(shè)期 +生產(chǎn)期建設(shè)期 生產(chǎn)期立項(xiàng) 開工 竣工 報(bào)廢2023/3/19 172023/3/19 182023/3/19 19練習(xí)v 一個(gè)單項(xiàng)工程一般有若干個(gè)（ ）所組成 A建設(shè)項(xiàng)目 B單位工程 C分部工程 D分項(xiàng)工程v 一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目一般由若干個(gè)（）所組成。v 清單計(jì)價(jià)工程量是 以（）為單位編制v A建設(shè)項(xiàng)目 B單位工程 C分部分項(xiàng)工程2023/3/19 20v （一）投資決策程序v 立項(xiàng) （項(xiàng)目建議書）v 可研 （可行性研究報(bào)告）v “可批 ”、 “不可研 ”、 評(píng)估 （ UnitedGovernmentOfficeDavidWalkertheComptrollerofUnitedandhistermhehisofon9,AsGeneral,WalkerthechiefofficerheadtheGAO 2023/3/19 22（二）施工準(zhǔn)備與實(shí)施v (1)征地； (2)拆遷； (3)勘察設(shè)計(jì)； (4)“三通一平 ”；v (5)招標(biāo)投標(biāo) :一對(duì)一、一對(duì)多（一買對(duì)多賣，一賣對(duì)多買）、多對(duì)多 ；v (6)施工許可證、開工報(bào)告v問題：招投標(biāo)對(duì) 預(yù)、決算審計(jì)有哪些影響？2023/3/19 23（三）竣工驗(yàn)收與后評(píng)估所在環(huán)節(jié) 編制單位 編制依據(jù)投資估算設(shè)計(jì)概算施工圖預(yù)算竣工決算 “投資四算 ”與建設(shè)程序的關(guān)系2023/3/19 24v全過程（跟蹤）審計(jì)v（ 1）開工前審計(jì)v（ 2）招投標(biāo)與合同審計(jì)v（ 3）工程造價(jià)審計(jì)v（ 4）建設(shè)資金審計(jì)v（ 5）項(xiàng)目效益審計(jì)2023/3/19 25（四）后評(píng)估v 投資回收期 =累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－１＋ |上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量 |/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量；v判斷：投資回收期 ≤ 行業(yè)平均投資回收期o A2023/3/19 26凈現(xiàn)值（ NPV） =∑（ CICO） t*(1+ic)tv判斷： NPV≥0，說明 IRR 1 3 5200 100 100200 0 200 ： NPV=0時(shí)的折現(xiàn)率v用來反映擬建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力v表達(dá)式： Σ（ CICO） t*(1+IRR)t=0v經(jīng)濟(jì)含義：反映了項(xiàng)目財(cái)務(wù)確切的盈利能力或項(xiàng)目籌資所能承受的最高利率v判斷： IRR≥ic， “比誰跑得快？ ”2023/3/19 30IRR特性：（ 1） IRR實(shí)質(zhì)是 Σ（ CICO） t*(1+IRR)t=0這個(gè)一元高次方程的解，有三種情況：唯一解、多解、無解（ 2）只有當(dāng)方程有唯一解的時(shí)候，該項(xiàng)目為常規(guī)項(xiàng)目時(shí)可用。2023/3/19 31課堂訓(xùn)練一、背景材料 ic=12%基本數(shù)據(jù)如下：v (一 )固定資產(chǎn)投資（人民幣） 44165萬元（第一年投人 22083萬元，第二年投人 22082萬元）；v (二 )第三年注人流動(dòng)資金 7170萬元；v (三 )預(yù)測(cè)年?duì)I業(yè)收人 25900萬元； yu2023/3/19 32yioioioioiov (四 )預(yù)計(jì)年銷售稅金及附加 13237萬元；v (六 )年所得稅 2196萬元；v (七 )回收固定資產(chǎn)余值 2208萬元。v招投標(biāo)制v合同制v監(jiān)理制v包干制 v備案制2023/3/19 34（一）項(xiàng)目法人制v 1996年 3月國家計(jì)委廢止項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任制，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制v 國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目在建設(shè)階段必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制v 由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過程負(fù)責(zé) 2023/3/19 35v 審計(jì)項(xiàng)目是否在可研報(bào)告批準(zhǔn)后按《公司法》的規(guī)定組建項(xiàng)目法人 v 電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例為 20%及以上 vcvvcvcvv 審查對(duì)各種經(jīng)營性投資項(xiàng)目是否真正落實(shí)了資本金制度v 審查項(xiàng)目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的資本金，是否抽回v v 合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設(shè)計(jì)、施工合同v v（二）沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的； 2023/3/19 42（五）工程監(jiān)理制v 96年實(shí)施《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》規(guī)定：項(xiàng)目法人一般通過招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。v（一）內(nèi)容（五包）v１．包投資 ２．包工期３．包質(zhì)量 ４．包主要材料用量５．包形成綜合生產(chǎn)能力v（二）審計(jì)v 包工指標(biāo)完成的真實(shí)性v 包工節(jié)余分配的合規(guī)性2023/3/19 45（七） 代建制v政府通過招標(biāo)的方式，選擇?；捻?xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)實(shí)施組織工作建成后交付使用單位的制度v 2023年 2月 11日，深高速率先與深圳市交通局簽下了南山區(qū)到龍崗區(qū)的南坪快速路一期工程項(xiàng)目的《工程建設(shè)委托管理合同》 “績效審計(jì)、契約審計(jì) ”2023/3/19 462023/3/19 472023/3/19 48（八） BOT投資v BOT投資： buildoperatetransferv意為建設(shè) 運(yùn)營 移交，指政府給私人公司特許投資項(xiàng)目，在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)營和獲利，到期將項(xiàng)目移交政府所有和經(jīng)營。buildownoperatetransferv BTO:operate（代建制）2023/3/19 49（九）核準(zhǔn)制 政府對(duì)企業(yè)提交的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)