【正文】 減值準備的提取、恢復等情況 .該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶 .(7)” 在建工程減值準備 ” 帳戶 .它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復等情況 .該帳戶是 ” 在建工程 ” 帳戶的備抵帳戶 . 1. 請分別設(shè)計一張短期借款明細表和長期借款明細表 ? 由于題目字符圖太大 ~沒發(fā)傳上來，請見諒 20xx 年實現(xiàn)凈利潤 3000 萬元 .該公司董事會提出如下利潤分配方案 : 提取法定盈余公積 300 萬元 提取法定公益金 300 萬元 分配現(xiàn)金股利 1000 萬元 分配股票股利 (分配 1000 萬股 ,每股面 1 元 ) 1000 萬元 試對董事會提出的議案進行帳務(wù)處理 . （數(shù)字和題目不一樣，記得改呀） 答 :對董事會提出的議案進行的帳務(wù)處理如下 : 借 :利潤分配 — 提取法定盈余公積 300 — 提取法定公益金 300 — 應付普通股股利 1000 貸 :盈余公積 — 法定盈余公積 300 — 法定公益金 300 應付股利 1000 ? 計算機會計信息系統(tǒng)中 ,會計數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法 .其中數(shù)據(jù)的備份和恢復是數(shù)據(jù)管理的最主要方面 .數(shù)據(jù)的備份是指將計算機硬盤上的數(shù)據(jù)備份到軟盤或數(shù)據(jù)磁盤上 .企業(yè)可建立以下會計系統(tǒng)備份制度 1)每天關(guān)機前進行備份 2)每次備份都在軟盤標簽上寫明備份時間及責任人 ,以免恢復數(shù)據(jù)時發(fā)生錯誤 3)對 于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應設(shè)專人負責備份 4)對各種交存和借閱的磁介質(zhì)檔案實行嚴格的登記和監(jiān)督 5)會計軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴格保管 6)對每日備份的機內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤或磁帶實行專人保管并設(shè)立登記制度 7)每年結(jié)帳后將磁介質(zhì)檔案翻錄成只讀光盤進行保存 . 《會計制度設(shè)計》期末復習指導 案例 1： 資產(chǎn)負債表存在的問題有： 表首不清晰明了，如沒有編號；沒有編制單位；沒有幣種，缺少金額單位。 3. 出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的 “ 證券出售通知單 ” 及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。 短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序： 1. 投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制 “ 證券出售通知單 ” 辦理證券的賣出手續(xù)。 3. 出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)證券、支票存根及 “ 證券購入通知單 ” 編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 2 企業(yè)設(shè)計短期債券購入和處置業(yè)務(wù)處理程序？ 短期債券購入業(yè)務(wù)處理程序： 1. 由投資業(yè)務(wù)部門編制 “ 股票或債券的投資計劃書 ” ，經(jīng)批準后據(jù)此填制 “ 證券購入通知單 ” 一式 兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。 ⑷ 將歸集在制造費用明細賬 ” 的費用編制制造費用分配表，分配記入 “ 基本生產(chǎn)成本明細賬 ” 。 ⑵ 各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應成本項目的費用記入 “ 基本生產(chǎn)成本明細賬 ” ，否則記入 “ 制造費用明細賬 ” ；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入 “ 輔助生產(chǎn)成本明細賬 ” ；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入 “ 管理費用明細賬 ” 。 答：該公司適合采用分批法計算產(chǎn)品成本，即以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計算對象。 作業(yè)三、 ，現(xiàn)委托你設(shè)計該公司的成本計算方法及核算程序。應要求 倉庫保管員嚴格按經(jīng)過批準的發(fā)貨單發(fā)貨，開 具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內(nèi)容 的記錄應全面、完整，保安應根據(jù)合格的 “貨物放行聯(lián) ”放行，并登記車輛號牌。包括：第 1 聯(lián)與第 6 聯(lián)的核對；第 2 聯(lián)與第 6 聯(lián)的核對。 ⑵ 由銷售部門開出 “發(fā)貨單 ”，一式 6 聯(lián)，第 1 聯(lián) “存根 ”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第 2 聯(lián) “發(fā)貨聯(lián) ”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明 細賬；第 3 聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第 4 聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第 5 聯(lián)交客戶；第 6 聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。 沒有建立嚴格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工 作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就 會損害公司資產(chǎn)的安全性。 答： ⑴ 從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控 制制度在授權(quán)批準控制、內(nèi)部核查程序控制、 憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授權(quán)批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客 觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自 發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司 資產(chǎn)方面的損失。發(fā)貨單第 5 聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張 “貨物放行聯(lián) ”沒有編號，與第 1 聯(lián)“存根 ”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應的 “存根 ”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做 了記錄。 ⑵ 檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行 “發(fā)貨單 ”第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對工作。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門 事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。其中，檢查組對 “發(fā)貨單 ”進行調(diào)查的有關(guān)情況如下： ⑴ 檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第 2 聯(lián) “倉庫發(fā)貨聯(lián) ”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第 2 聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相 符。 第 3 題珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè) 務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機。 2． “應付賬款 ”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。 第 2 題 舉例說明預付賬款業(yè)務(wù)怎樣在 “應付賬款 ”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負債表的 “應收賬款 ”和 “預付賬款 ”項目。 5．沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。 2．月結(jié)借貸合計計算有誤。 第二次作業(yè) 第 1 題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。 （ 7）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編 制財務(wù)會計報告。 （ 5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分 類賬。 （ 3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑 證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬 。 答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是： （ 1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑 證。 （ 2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應包括以下內(nèi) 容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完 工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù) 主管簽字等。會計科目只解決了核算什么內(nèi)容的問題 ，而賬戶還解決了如何進行具體核算的問題。會計科目所反映的經(jīng) 濟內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成 可分類核算和監(jiān)督會計要素具體內(nèi)容的專門方 法，缺一不可。 可見，會計科目與賬戶之間是兩個不同的概念 ，二 者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。為了序時、連續(xù)、系統(tǒng) 地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會計要素 的增減變動，提供各種有用的會計信息，還必須根據(jù)規(guī)定的 會計科目開設(shè)相應的賬戶。會計科目的確定，只是對會計要素 的具體內(nèi)容進行了科學的分類，確定和某個項 目的名稱。 會計科目的內(nèi)容是指在制定會計制度時要規(guī)定 會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容和登記方法，要依據(jù) 會計要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應宏觀 和微觀經(jīng)濟管理的 需要。 ② 為編制會計報表和加強經(jīng)營管理提供所需的信 息和經(jīng)濟指標。 答：會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分 類而形成的項目，是填制會計憑證、設(shè)置賬戶 和編制會計報表的基礎(chǔ)。通過負債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè) 計，制定負債核算制度和控制方法，從而為準確地揭示企 業(yè)某一特定日期的負債規(guī)模和 結(jié)構(gòu)情況，為正確評價企業(yè)的償債風險提供制度保證。例如：作為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會涉 及到會計制度的方方面面，會計收款、存貨的 核算的制度的規(guī)定，應該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進 行。 ① 組織機構(gòu)控制制度 ② 不相容職務(wù)分離制度 ③ 授權(quán)批準控制制度 ④ 信息質(zhì)量控制制度 ⑤ 預算控制制度 ⑥ 實物安全控制制度 ⑦ 文件記錄控制制度 ⑧ 業(yè)績報告控制制度 ⑨ 內(nèi)部審計制度 內(nèi) 部控制制度和會計制度設(shè)計具有密切的關(guān)系。 內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項 現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開票又收款還兼 發(fā)貨，應由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部 牽制原則（會計工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳 務(wù)與事務(wù)分離原則，會計人員和財產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨 立開來，會計不能既管帳又管物，會計不得兼 任出納等）審核檢查原則（如收款人 對開票人開出的銷貨發(fā)票的檢查，財務(wù)機構(gòu)內(nèi) 部的制證，必須經(jīng)過另一會計人員審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款等）經(jīng)濟責 任原則（通過經(jīng)濟責任制對經(jīng)管人員實施制約 ，增強辦事責任心，強化企業(yè)管理）成本效益原則（重視 控制成本費用與產(chǎn)生經(jīng)濟效益之間的比較，規(guī) 范管理，防止損失，提高工作效益）?！稌嬛贫仍O(shè)計》形成性考核冊作業(yè)答案 第一次作業(yè) 第 1 題：如何理解內(nèi)部控制制度與會計制度設(shè)計的 關(guān)系。 答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、 各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中 相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，一 般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。 會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制 的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制 手段的總稱，又是有效執(zhí)行會計制度的有效的 保護性措施。又如：負債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計 形成企業(yè)的負債會計制度，企業(yè)按照負債會計制度提供負 債信息。 第 2 題：試說明會計科目和賬戶之間的關(guān)系。會計科目設(shè)計目標應滿足的 要求： ① 符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，能夠反 映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 ③ 簡單明確，便于記憶和使用。會計科目內(nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。但是，如果只用分類的名稱，而沒有一定的格 式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記 錄下來，以取得有用的會計信息。賬戶是指根據(jù)會計 科目開設(shè)的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素 增減變動及其結(jié)果的一種工具。它們的聯(lián)系是：會 計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶 是會計科目的具體運用。它們的區(qū)別是：會計科目只是賬戶的名稱 ，沒有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外，還 具有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計要素 的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶比會計科目 有更豐富的內(nèi)涵。 第 3 題：請指出下面是什么報表 ？并說明完整的該種報表還應增加什么內(nèi)容？ 答：（ 1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。 第 4 題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處 理程序？并用文字說明其程序內(nèi)容。 （ 2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款 憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬。 （ 4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 （ 6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行 存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類 賬相互核對。 第二次作業(yè) 第 1 題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。 由于圖片太大沒能發(fā)上來 ~請見諒 ~~ 答：存在問題 1．沒有本日合計。 3．部分欄目沒有對方科 4．月結(jié)欄目沒有登記日期。 6．沒有注明記賬的年份。 答： 1．預付賬款不多的企業(yè)