【正文】 二：出納發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，如果按照第一部的處理程序后，客觀上與短款沒(méi)有直接的關(guān)系，在未按照第一步要求處理的情況下，其長(zhǎng)款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長(zhǎng)，短款，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無(wú)法查明的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長(zhǎng)款的會(huì)計(jì)處理。問(wèn)題：出納員對(duì)這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。其中的目標(biāo)之一“財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整”是核心，內(nèi)部控制的有效性是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)認(rèn)定的，任何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)方式設(shè)計(jì)都要以內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行下進(jìn)行，脫離內(nèi)部控制制度的業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)將不被財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定。第二章 知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一 通用財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)；結(jié)帳；編制母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告；編制子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告；編制俁并財(cái)務(wù)報(bào)告；審計(jì)；對(duì)外提供；整理歸檔。二是會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)采取集中設(shè)臵的形式，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)集中處理，減少核算層次和工作人員。小型企業(yè)設(shè)臵較小規(guī)模的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)就能滿足會(huì)計(jì)活動(dòng)的需要等。(5)對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，個(gè)人認(rèn)為：在會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的總原則性上，在內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下更多考慮創(chuàng)新性原則，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，建立適合的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。這使用企業(yè)達(dá)到前述目標(biāo)的，需建立科學(xué)有效內(nèi)部制度保證企業(yè)業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，資產(chǎn)安全增值、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可信。小企業(yè)現(xiàn)在也有必要按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)要做到嚴(yán)格執(zhí)行制度。為規(guī)避上述情況的出現(xiàn)，個(gè)人建議：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)在達(dá)到控制要求的前提下，也需貼合企業(yè)實(shí)際情況。(2)小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度系統(tǒng)時(shí)，所有者對(duì)管理成本考慮得更為多些，控制系統(tǒng)的完整性就不能可靠保證。答：（1）相對(duì)于大企業(yè)而言，小企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，人員配備較精簡(jiǎn)，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)業(yè)力參與度較高。知識(shí)點(diǎn)三任務(wù)一（1）試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)臵的特點(diǎn)；（2）相對(duì)于大企業(yè)而言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（3）小企業(yè)沒(méi)有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？（4）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容及實(shí)際操作涉及相當(dāng)多的職業(yè)判斷，比如資產(chǎn)減值、預(yù)計(jì)負(fù)債、企業(yè)合并、收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、公允價(jià)值運(yùn)用，以及財(cái)務(wù)報(bào)告編制等，而確保職業(yè)判斷科學(xué)有據(jù)、合法合規(guī)就必然需要強(qiáng)有力的內(nèi)部控制提供支撐，否則就可能會(huì)出現(xiàn)職業(yè)判斷的隨意性甚至發(fā)生人為操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的行為。設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)范圍在總體上既要滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需求，又要適應(yīng)本企業(yè)特點(diǎn)并能直接指導(dǎo)會(huì)計(jì)活動(dòng)的具體規(guī)范。第一篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考任務(wù)一第一章 知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一？會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有三個(gè)，分別是設(shè)計(jì)原則、設(shè)計(jì)范圍及設(shè)計(jì)的內(nèi)容。設(shè)計(jì)的原則應(yīng)符合合法性原則、權(quán)變性原則、內(nèi)部控制原則、成本效益原則及相對(duì)穩(wěn)定性原則。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要滿足層次性、全面性、針對(duì)性、及符合內(nèi)部控制導(dǎo)向性具體要求。第一章 知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一？規(guī)范的業(yè)務(wù)活動(dòng)才有規(guī)范的會(huì)計(jì)活動(dòng)，而內(nèi)部控制制度則是業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范的基礎(chǔ)，由此企業(yè)活動(dòng)自然地受內(nèi)部控制制度的約束，因此會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性特別重要。當(dāng)然，內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也需要會(huì)計(jì)準(zhǔn)備則的有效實(shí)施，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是重要的內(nèi)部控制活動(dòng)之一。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。一人多崗，身兼數(shù)職的現(xiàn)象在小企業(yè)極為普遍。(3)小企業(yè)沒(méi)有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，比如職責(zé)不清，不相容崗位未完全分離等。關(guān)鍵崗位必須做到職責(zé)明確，不相容崗位完全分離。(4)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。小企業(yè)經(jīng)濟(jì)形式雖然很多是私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)所有者對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)利享有充分和所有權(quán)及處臵權(quán)，便其作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的有機(jī)組成部分，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法則享受社會(huì)為其提供各項(xiàng)資源，為保障與企業(yè)相關(guān)的各利益方的正當(dāng)權(quán)益，需要合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅、依法公布其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及與其相關(guān)的內(nèi)部控制核算制度，是國(guó)家財(cái)政部為小企業(yè)量身定做的財(cái)務(wù)管理辦法，小企業(yè)有必要盡快實(shí)行。比如為應(yīng)訴國(guó)際反傾銷(xiāo)，小型出口企業(yè)可以花費(fèi)更多的控制成本，在日常工作中使成本帳戶明細(xì)項(xiàng)目構(gòu)成和不同性態(tài)成本入帳時(shí)間等方面滿足填寫(xiě)調(diào)查問(wèn)卷及應(yīng)對(duì)實(shí)地核查等要求。在會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵的形式上，一是小企業(yè)可以將會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)合一設(shè)臵，提高兩者的協(xié)同性，減少會(huì)計(jì)信息的傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵應(yīng)當(dāng)與企業(yè)管理模式相一致，對(duì)于人員極少的微型企業(yè)，會(huì)計(jì)活動(dòng)還可以采取會(huì)計(jì)外包等形式進(jìn)行管理。第二章 知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)二財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)系 我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制目標(biāo)界定為：合理保證 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合 規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第二篇：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形考任務(wù)2知識(shí)點(diǎn)1：貨幣資金 任務(wù)一A公司出納員對(duì)公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：一是在本6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對(duì)此他經(jīng)過(guò)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時(shí)考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補(bǔ)齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時(shí)收起；二是A公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他